日前，上海市審計局實施的長江計算機(集團)公司原董事長任期經(jīng)濟責(zé)任審計獲審計署表彰為優(yōu)秀審計項目。去年，在上海市審計機關(guān)第15次優(yōu)秀審計項目評選中，全市有9個項目獲得一、二、三等獎，其中7個項目是經(jīng)濟責(zé)任審計項目。為啥經(jīng)濟責(zé)任審計項目頻頻“出彩”？答案是該局在“十一五”期間，致力推進經(jīng)濟責(zé)任審計實現(xiàn)從以財政財務(wù)收支為重點逐步轉(zhuǎn)向以領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況為重點，從以法人為重點逐步轉(zhuǎn)向以領(lǐng)導(dǎo)干部為重點的“兩個轉(zhuǎn)變”，把領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、政策執(zhí)行及自我約束能力全部納入審計問效重點，使得經(jīng)濟責(zé)任審計在“兩個轉(zhuǎn)變”中實現(xiàn)質(zhì)的躍升。
    力求全覆蓋，滿足各方需求
    經(jīng)過多年的努力，上海經(jīng)濟責(zé)任審計基本形成市管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員“三至五年輪審一遍、一次審三至五年”的工作模式，區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計基本實現(xiàn)全覆蓋，地廳級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作有序推進。
    為適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展變化和干部監(jiān)督管理工作需要，2009年該局會同有關(guān)部門制定了市管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理辦法，從制度上確保了審計機關(guān)有比較充足的力量對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部或重點企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)常性的審計監(jiān)督，又適度改變了其他資產(chǎn)總量較少或資金規(guī)模較小、承擔(dān)一般行政事務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)干部長期未能接受經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀。2010年該局會同有關(guān)部門制定了單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法，促進部門單位建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度。隨著分類管理試點工作的逐步推進，上海將形成市管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計由該局和各工作黨委組織實施；區(qū)縣管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計原則上由區(qū)縣審計局組織實施；企業(yè)、部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，由本企業(yè)、部門（單位）的內(nèi)部審計機構(gòu)或委托社會審計機構(gòu)實施審計的經(jīng)濟責(zé)任審計格局。為了加強分類管理試點工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進提高審計工作質(zhì)量，該局還提出了《2010年市管領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理試點工作指導(dǎo)意見》，組織開展試點單位內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)過程的指導(dǎo)。
    為了解決審計機關(guān)力量有限的“瓶頸”問題，整合社會各方面力量，該局積極探索，走出了一條聘請社會審計機構(gòu)參與經(jīng)濟責(zé)任審計以及合理利用內(nèi)部審計機構(gòu)審計成果的新路子。該局通過公開招投標(biāo)，確定參與經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計機構(gòu)；通過審計工作方案培訓(xùn)，明確必須遵循的程序和要求；通過派遣聯(lián)絡(luò)員，對審計項目實施全過程指導(dǎo)；通過對審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告的復(fù)核，加強對審計項目質(zhì)量的有效控制；通過審計機關(guān)統(tǒng)一支付委托審計費用，確保審計客觀公正。結(jié)合審計工作，該局還通過檢查、評價被審計單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，確定利用內(nèi)部審計成果的程度，以提高審計效率。
    與此同時，該局不斷探尋和把握經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)律和特點，統(tǒng)籌安排，把經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、專項資金審計、企業(yè)財務(wù)收支審計、績效審計等常規(guī)審計結(jié)合起來，盡量做到一次審計滿足多種需要。
    進行全“身”體檢，發(fā)揮免疫功能
    隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，該局越來越感到經(jīng)濟責(zé)任審計盡管涉及對部門單位財政財務(wù)收支審計，但又不僅是財務(wù)收支審計，而是對領(lǐng)導(dǎo)干部在財政財務(wù)收支應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況的評價，包括檢查單位執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)、單位內(nèi)部管理制度的有效性等方面。于是，該局經(jīng)濟責(zé)任審計處結(jié)合課題研究對經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊屬性和轉(zhuǎn)型要求展開了一系列研討，用研討成果統(tǒng)一思想、破解工作上的桎梏，逐漸形成了“五個把”的工作思路：把財政財務(wù)收支審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重要基礎(chǔ)，把決策審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重中之重，把內(nèi)控審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的首要環(huán)節(jié)，把業(yè)績審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的必要內(nèi)容，把法紀(jì)審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊要求。
    思路決定出路。有人形象地把“五個把”明確的審計內(nèi)容比作是對領(lǐng)導(dǎo)干部進行的一次全“身”體檢。在審計內(nèi)容方面，強調(diào)以領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理和政策執(zhí)行三項職責(zé)的履行為主線，突出對領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位經(jīng)濟行為的監(jiān)督檢查，客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、政策執(zhí)行及自我約束能力，重點關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。在審計評價方面，根據(jù)審計查證或認(rèn)可的事實，依照法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定以及政策目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價；對領(lǐng)導(dǎo)干部任期期間決策能力、行政或經(jīng)營效果、管理水平、執(zhí)行國家政策以及廉政規(guī)定情況提出審計評價意見。同時，強調(diào)對審計查出問題應(yīng)負責(zé)任界定，嚴(yán)格區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，審計結(jié)果為干部管理部門考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績提供參考依據(jù)。
    為保證全“身”體檢到位，該局督促職能部門以編制經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案為抓手，加強審計質(zhì)量控制，在審計立項、審計程序、審計內(nèi)容、審計方法和審計評價等方面提出具體規(guī)范要求。與此同時，完善經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)文書格式規(guī)范，修訂完善了經(jīng)濟責(zé)任審計通知書、審計報告、審計結(jié)果報告以及審計決定書的格式，規(guī)范撰寫，改進內(nèi)容和要素表述，促進提高經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)文書質(zhì)量。每年對包括經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)的年度審計項目質(zhì)量進行檢查和通報，查找問題，分析原因，提出建議，促進提高經(jīng)濟責(zé)任審計項目質(zhì)量。
    成果全方位運用，發(fā)揮長效作用
    ――在推進國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，該局把市管企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作納入到全市國有企業(yè)改革和發(fā)展的工作大局中來考慮和安排，在總結(jié)配合市紀(jì)委、市委組織部、市國資辦、市總工會、該局五部門聯(lián)合對市管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)績考核經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，把全市市管企業(yè)全部納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，并基本形成了以摸家底、揭隱患、防風(fēng)險、促發(fā)展為目標(biāo)，完善以經(jīng)濟責(zé)任審計為中心的企業(yè)審計路子，促進深化國有企業(yè)改革，加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，提高依法經(jīng)營、廉潔從業(yè)意識，走出了一條適合本地實際的工作路子。
    ――在推進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，該局以領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、政策執(zhí)行三項職責(zé)的履行為主線，突出對重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位經(jīng)濟行為的監(jiān)督檢查，客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、政策執(zhí)行及自我約束的能力，不斷促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，廉潔自律，提高經(jīng)濟管理水平。2006年6月，市委辦公廳、市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察委、該局關(guān)于本市市管黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》，進一步推動和規(guī)范了我市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
    該局積極推進經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用，與有關(guān)部門研究制定了市管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作辦法，建立了被審計單位審計整改報告制度，形成了聯(lián)席會議成員單位聯(lián)合督查機制。此外，該局還根據(jù)市委巡視工作需要，將審計結(jié)果向巡視組通報，為巡視組確定巡視重點提供參考，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在加快推進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)中的積極作用。2007年8月，上海市委辦公廳、市政府辦公廳印發(fā)了《上海市市管領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用辦法》，對進一步加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作起到了更加積極的推動作用。
    近年來，黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)對多篇經(jīng)濟責(zé)任審計報告作出批示，加大了審計成果的轉(zhuǎn)化運用力度。依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，組織部門對接受經(jīng)濟責(zé)任審計的市管領(lǐng)導(dǎo)干部實行了提醒談話和戒勉談話制度。對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)的主要責(zé)任人，由審計機關(guān)移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法機關(guān)依法查處。各有關(guān)主管部門和被審計單位對經(jīng)濟責(zé)任審計所反映的問題高度重視，整改落實到位，方法措施有力。通過召開黨風(fēng)廉政建設(shè)干部大會，結(jié)合本系統(tǒng)、本地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計所反映出的問題，舉一反三，有針對性地進行黨風(fēng)廉政建設(shè)教育，取得了良好效果。一些單位還把經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會的內(nèi)容，開展批評與自我批評，明確責(zé)任，落實整改，有效地發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計的警示威懾作用。
    與此同時，上海市委組織部還把市管領(lǐng)導(dǎo)干部接受經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)信息輸入市管領(lǐng)導(dǎo)干部檔案數(shù)據(jù)庫，為更好地利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果創(chuàng)造了條件，促進了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。 （汪其水）

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