四川：制定委托實施和聘請專業(yè)人員參與審計兩個管理辦法
一方面拓寬購買審計服務(wù)領(lǐng)域，一方面將委托中介機構(gòu)審計工作事項納入審計廉政監(jiān)督平臺、建立對優(yōu)秀中介機構(gòu)和發(fā)現(xiàn)大要案件線索的激勵機制。為擴大審計覆蓋面，保證審計質(zhì)量，最近，四川省審計廳制定《委托社會中介機構(gòu)實施審計項目管理辦法（試行）》和《聘請專業(yè)技術(shù)人員參與審計工作管理辦法（試行）》。
以前各級審計機關(guān)購買審計服務(wù)主要局限在政府投資審計領(lǐng)域。四川省審計廳的上述兩個辦法大大地拓寬了領(lǐng)域，涵蓋了現(xiàn)有審計內(nèi)容的多個方面。明確委托中介機構(gòu)實施項目審計的范圍：包括政府投資建設(shè)項目工程結(jié)算或竣工決算審計、重大建設(shè)項目全過程跟蹤審計，以及其他審計項目中涉及工程管理、工程結(jié)算等審計事項；企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計及其領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計項目中的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計事項；事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會組織財務(wù)收支審計及其領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目中的財務(wù)收支審計事項；資源環(huán)境項目審計；國外貸援款項目審計；等等。
除了承擔(dān)審計項目外，辦法還要聘請專業(yè)技術(shù)人員參與審計工作。即與經(jīng)政府采購確定的中介機構(gòu)合作，由其提供專業(yè)技術(shù)人員參與審計工作或提供咨詢、鑒定等服務(wù)。并且，參與審計工作的聘請人員，依法享有審計廳工作人員同等的工作、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等相關(guān)權(quán)利。同時接受審計廳的工作管理、監(jiān)督，服從統(tǒng)一安排，做到按時、按質(zhì)、按量完成分工任務(wù)。
辦法規(guī)定對中介機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查。每年有目的、有針對性地組織審計專業(yè)人員或委托第三方進(jìn)行受托審計質(zhì)量的綜合檢查。
辦法設(shè)計了審計費用“階梯式”支付辦法，以保證質(zhì)量。對具體委托項目的審計費，審計廳按項目進(jìn)度并結(jié)合項目質(zhì)量情況分期向中介機構(gòu)支付。簽訂委托審計合同后預(yù)付審計費用的30%，業(yè)務(wù)部門確認(rèn)審計報告后支付審計費用的50%，審計資料整理交接符合要求后支付審計費用的10%，其余10%作為項目質(zhì)量保證金，待審計執(zhí)行期滿確認(rèn)無質(zhì)量問題后支付。同時規(guī)定，未在合同約定時間內(nèi)出具審計報告的，未完成或未按質(zhì)量要求完成審計任務(wù)的，竣工決（結(jié)）算審計項目經(jīng)復(fù)核認(rèn)定審計誤差率超過3%的，審計廳應(yīng)當(dāng)按約定扣減相應(yīng)審計費用。
辦法對違法違規(guī)違紀(jì)行為，實行“硬件”約束。項目委托審計中出現(xiàn)濫用職權(quán)、徇私舞弊、索賄受賄等違法違規(guī)行為和嚴(yán)重違反審計紀(jì)律規(guī)定的；出具虛假審計報告、因重大過失出具不真實審計報告、或業(yè)務(wù)質(zhì)量存在重大問題并造成重大經(jīng)濟損失或者惡劣影響的，竣工決（結(jié)）算審計結(jié)果的復(fù)核誤差率在6%以上（含本數(shù)）的；將審計項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人實施的；利用實施審計獲取信息牟取不正當(dāng)利益或用于與委托審計無關(guān)的其他事項的；綜合績效考核為不合格的；一系列情況，根據(jù)問題性質(zhì)和情節(jié)輕重，分別采取終止其委托項目審計、取消其供應(yīng)商資格、列入黑名單、向全省審計系統(tǒng)及相關(guān)行業(yè)通報、違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的向有關(guān)主管機關(guān)移送處理、造成重大經(jīng)濟損失的依法追究民事責(zé)任等措施，構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。納入廉政監(jiān)督，實行“軟件”約束。審計廳將委托中介機構(gòu)審計工作事項納入審計廉政監(jiān)督平臺，利用向社會公布的舉報電話，接受被審計單位和公眾對審計機關(guān)工作人員、受托中介機構(gòu)及其人員的監(jiān)督、舉報。
辦法規(guī)定實行考評和激勵。審計廳對中介機構(gòu)實施受托項目的實現(xiàn)審計目標(biāo)要求、取得的審計成果、執(zhí)行工作紀(jì)律等情況進(jìn)行考評。同時，每年度組織相關(guān)職能部門根據(jù)項目質(zhì)量考評結(jié)果，并結(jié)合其派遣人員服務(wù)的質(zhì)量，對中介機構(gòu)進(jìn)行綜合績效考核，建立對優(yōu)秀中介機構(gòu)和發(fā)現(xiàn)大要案件線索的激勵機制。（夏明 石靜華）
以前各級審計機關(guān)購買審計服務(wù)主要局限在政府投資審計領(lǐng)域。四川省審計廳的上述兩個辦法大大地拓寬了領(lǐng)域，涵蓋了現(xiàn)有審計內(nèi)容的多個方面。明確委托中介機構(gòu)實施項目審計的范圍：包括政府投資建設(shè)項目工程結(jié)算或竣工決算審計、重大建設(shè)項目全過程跟蹤審計，以及其他審計項目中涉及工程管理、工程結(jié)算等審計事項；企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計及其領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計項目中的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計事項；事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會組織財務(wù)收支審計及其領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目中的財務(wù)收支審計事項；資源環(huán)境項目審計；國外貸援款項目審計；等等。
除了承擔(dān)審計項目外，辦法還要聘請專業(yè)技術(shù)人員參與審計工作。即與經(jīng)政府采購確定的中介機構(gòu)合作，由其提供專業(yè)技術(shù)人員參與審計工作或提供咨詢、鑒定等服務(wù)。并且，參與審計工作的聘請人員，依法享有審計廳工作人員同等的工作、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等相關(guān)權(quán)利。同時接受審計廳的工作管理、監(jiān)督，服從統(tǒng)一安排，做到按時、按質(zhì)、按量完成分工任務(wù)。
辦法規(guī)定對中介機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查。每年有目的、有針對性地組織審計專業(yè)人員或委托第三方進(jìn)行受托審計質(zhì)量的綜合檢查。
辦法設(shè)計了審計費用“階梯式”支付辦法，以保證質(zhì)量。對具體委托項目的審計費，審計廳按項目進(jìn)度并結(jié)合項目質(zhì)量情況分期向中介機構(gòu)支付。簽訂委托審計合同后預(yù)付審計費用的30%，業(yè)務(wù)部門確認(rèn)審計報告后支付審計費用的50%，審計資料整理交接符合要求后支付審計費用的10%，其余10%作為項目質(zhì)量保證金，待審計執(zhí)行期滿確認(rèn)無質(zhì)量問題后支付。同時規(guī)定，未在合同約定時間內(nèi)出具審計報告的，未完成或未按質(zhì)量要求完成審計任務(wù)的，竣工決（結(jié)）算審計項目經(jīng)復(fù)核認(rèn)定審計誤差率超過3%的，審計廳應(yīng)當(dāng)按約定扣減相應(yīng)審計費用。
辦法對違法違規(guī)違紀(jì)行為，實行“硬件”約束。項目委托審計中出現(xiàn)濫用職權(quán)、徇私舞弊、索賄受賄等違法違規(guī)行為和嚴(yán)重違反審計紀(jì)律規(guī)定的；出具虛假審計報告、因重大過失出具不真實審計報告、或業(yè)務(wù)質(zhì)量存在重大問題并造成重大經(jīng)濟損失或者惡劣影響的，竣工決（結(jié)）算審計結(jié)果的復(fù)核誤差率在6%以上（含本數(shù)）的；將審計項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人實施的；利用實施審計獲取信息牟取不正當(dāng)利益或用于與委托審計無關(guān)的其他事項的；綜合績效考核為不合格的；一系列情況，根據(jù)問題性質(zhì)和情節(jié)輕重，分別采取終止其委托項目審計、取消其供應(yīng)商資格、列入黑名單、向全省審計系統(tǒng)及相關(guān)行業(yè)通報、違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的向有關(guān)主管機關(guān)移送處理、造成重大經(jīng)濟損失的依法追究民事責(zé)任等措施，構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。納入廉政監(jiān)督，實行“軟件”約束。審計廳將委托中介機構(gòu)審計工作事項納入審計廉政監(jiān)督平臺，利用向社會公布的舉報電話，接受被審計單位和公眾對審計機關(guān)工作人員、受托中介機構(gòu)及其人員的監(jiān)督、舉報。
辦法規(guī)定實行考評和激勵。審計廳對中介機構(gòu)實施受托項目的實現(xiàn)審計目標(biāo)要求、取得的審計成果、執(zhí)行工作紀(jì)律等情況進(jìn)行考評。同時，每年度組織相關(guān)職能部門根據(jù)項目質(zhì)量考評結(jié)果，并結(jié)合其派遣人員服務(wù)的質(zhì)量，對中介機構(gòu)進(jìn)行綜合績效考核，建立對優(yōu)秀中介機構(gòu)和發(fā)現(xiàn)大要案件線索的激勵機制。（夏明 石靜華）
| 【關(guān)閉】 【打印】 |
