日前，四川省審計廳制定審計現(xiàn)場管理細(xì)則（試行），在總結(jié)多年實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，填補(bǔ)了又一制度空白。

    審計現(xiàn)場單位為審計組，實行組長負(fù)責(zé)制。新的細(xì)則對加強(qiáng)審計項目實施的現(xiàn)場管理，規(guī)范審計組及審計人員的行權(quán)行為，提高工作效率，保證審計質(zhì)量，嚴(yán)肅紀(jì)律，防范風(fēng)險，進(jìn)行明確定位。

    明確在審計現(xiàn)場推行“五個一”工作制度。現(xiàn)場工作中建一本審計組工作日志，記載審計組審計實施過程的情況；確定一名審計情況分析員，負(fù)責(zé)相關(guān)資料的收集、分析和判斷；確定一名審計資料復(fù)核員，負(fù)責(zé)對各類審計取證資料的現(xiàn)場復(fù)核；確定一名廉政監(jiān)督員，負(fù)責(zé)對審計組及其審計人員執(zhí)行廉政紀(jì)律情況的監(jiān)督和反饋。同時屬于重大審計項目的在審計項目結(jié)束時撰寫一篇審計專題或案例分析報告。

    規(guī)范現(xiàn)場行為。審計人員對審計項目范圍內(nèi)的單位或者事項開展外部調(diào)查時，不得偏離審計目標(biāo)、不得借外部調(diào)查的名義調(diào)查了解與審計項目無關(guān)的事項。依照法定權(quán)限、程序和要求獲取審計證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。

    對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員均應(yīng)及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟方法、取得的審計證據(jù)名稱及來源、審計認(rèn)定的事實摘要以及得出的審計結(jié)論等。對經(jīng)審計組審核需補(bǔ)充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)充完善。經(jīng)審計組審核后修改審計結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

    對涉嫌重大違法違紀(jì)問題的核查，審計組應(yīng)當(dāng)持續(xù)、重點關(guān)注，及時集中精干審計力量實施，并嚴(yán)格控制知曉范圍。遇有被審計對象違反法律規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作的情形，審計組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的，及時報告，依法采取措施。

    控制審計風(fēng)險和廉政風(fēng)險。五種情形下，及時采取措施：審計人員存在可能損害審計獨立性的情形而未主動提出回避；審計人員私自與被審計單位相關(guān)人員接觸；正在查證的重要事項被無故拖延或者隱瞞不報；審計組的工作秘密被被審計單位人員知悉；被審計單位通過各種渠道說情公關(guān)等。

    嚴(yán)格責(zé)任追究。九種情形下，將被追責(zé)：不嚴(yán)格執(zhí)行審計實施方案，擅自減少審計內(nèi)容或者超出項目審計范圍進(jìn)行外部調(diào)查及取證的；須提交審計組會議討論或應(yīng)當(dāng)請示匯報事項無正當(dāng)理由不提交、不報告或擅自處理、擅自改變集體決定的；審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)收集審計證據(jù)并編寫審計工作底稿的重大違法違紀(jì)違規(guī)事項而隱瞞不寫、不報的：須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施的；違反現(xiàn)場工作紀(jì)律，不服從管理的；重要資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失的；與被審計對象工作交往或溝通協(xié)調(diào)時言談舉止失當(dāng)、行為失范，影響審計形象的；向被審計對象通風(fēng)報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作；違反機(jī)關(guān)紀(jì)律規(guī)定和派出審計組廉潔從審規(guī)定的。

    審計廳紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對審計組執(zhí)行審計、廉政紀(jì)律情況的現(xiàn)場督察。（周生安 夏明）
    
  

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