為落實中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及配套文件精神要求，試點探索省以下地方審計機關(guān)人財物管理改革，落實上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的質(zhì)量監(jiān)督要求，強化審計機關(guān)內(nèi)部的分級監(jiān)督職責(zé)，提高對全省審計項目質(zhì)量的管控，近日，浙江省審計廳制定印發(fā)了《加強審計項目分級質(zhì)量控制的意見》。該《意見》以審計項目質(zhì)量為核心，以針對性、規(guī)范性和可操作性為原則，著力通過理念意識的改變、目標(biāo)要求的明確、控制內(nèi)容的劃分、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控、責(zé)任主體的界定、相關(guān)制度的完善、審計整改的倒逼推進(jìn)分級質(zhì)量控制，以規(guī)范操作規(guī)避風(fēng)險、提高效率提升效果。

《意見》明確了分級質(zhì)量控制的主要內(nèi)容 。分級質(zhì)量控制包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的質(zhì)量控制和審計機關(guān)內(nèi)部的質(zhì)量控制。上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的質(zhì)量控制內(nèi)容主要包括審計項目計劃統(tǒng)籌，同步項目、組織實施項目、授權(quán)項目、委托項目的質(zhì)量管理，重大事項報告管理，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。審計機關(guān)內(nèi)部分級質(zhì)量控制覆蓋至調(diào)查了解、方案制訂、審計實施、結(jié)果文書出具、審計整改督查等審計項目全過程以及所有參與人員。

《意見》界定了分級質(zhì)量控制的責(zé)任主體 。上下級審計機關(guān)之間一般按照實施主體、審計機關(guān)內(nèi)部一般按照崗位職責(zé)確定分級質(zhì)量控制的責(zé)任。自行立項并實施項目、全省同步實施項目、授權(quán)項目、委托項目，其項目組織方式、項目實施主體、項目管理模式不同，責(zé)任主體不同責(zé)任大小不一。審計機關(guān)內(nèi)部，負(fù)責(zé)實施的審計組成員分工不同，責(zé)任不同；負(fù)責(zé)項目管理的部門負(fù)責(zé)人和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人，崗位職責(zé)不同，責(zé)任大小也不同。

《意見》規(guī)定了不同崗位在分級質(zhì)量控制中的職責(zé)要求 。審計人員是審計證據(jù)質(zhì)量的第一責(zé)任人。審計組組長是審計組審計報告質(zhì)量的第一責(zé)任人。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是審計報告代擬稿質(zhì)量的第一責(zé)任人。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審定簽發(fā)的審計結(jié)果文書負(fù)責(zé)。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人重點關(guān)注報告反映的內(nèi)容是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、國家方針政策和當(dāng)前中央精神要求，審慎研判發(fā)展創(chuàng)新過程中出現(xiàn)的具體問題的定性和處理，按照“依法審計、實事求是”的原則客觀審定審計結(jié)論。

《意見》強化了審計方案對分級質(zhì)量控制的指導(dǎo)控制作用 。組織同步項目實施的上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在先行試點的基礎(chǔ)上編制審計工作方案，并要求將審計目標(biāo)、內(nèi)容和要求等通過表格形式予以數(shù)據(jù)化，便于情況、數(shù)據(jù)匯總。審計實施方案要準(zhǔn)確定位審計目標(biāo)，分析確定對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項，明確審計對象范圍、時間范圍、業(yè)務(wù)范圍，細(xì)化審計內(nèi)容、重點和措施方法，并要求用“任務(wù)清單、問題清單、問題線索清單”管理和控制審計實施現(xiàn)場。

《意見》強化了相關(guān)制度對分級質(zhì)量控制的推進(jìn)作用 。上級審計機關(guān)要健全完善審計業(yè)務(wù)檢查制度，加強對下級審計機關(guān)上報審計結(jié)果文書的審核把關(guān)、依法履職和“雙報告”制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查。各級審計機關(guān)要建立完善審理委員會會議和審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議制度，制訂或修改完善會議相關(guān)操作辦法，對會議的范圍、程序、參會人員、會議材料準(zhǔn)備等作出具體規(guī)定。市縣審計機關(guān)要全面推進(jìn)審計項目審理工作，不得以審計業(yè)務(wù)會議、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、公文核稿代替審理。要配強配齊審理人員，并對審理范圍、方式、程序、內(nèi)容、重點、審理結(jié)果運用等作出明確規(guī)定。

《意見》強化了整改督查對分級質(zhì)量控制中的倒逼作用 。各級審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)把審計整改作為審計質(zhì)量控制及其價值提升的落腳點和助推器，通過全面落實整改事項全覆蓋掛銷號制度、強化跟蹤檢查等有效措施，積極改變對整改情況了解不全面等影響整改落實效果的現(xiàn)狀，積極主動落實審計查出問題的整改，提高審計項目成效。同時，通過整改督查工作，及時發(fā)現(xiàn)并反饋審計項目質(zhì)量管理控制方面存在的不足，倒逼審計質(zhì)量的提高。（竺雙喜）