深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航

——審計(jì)署企業(yè)審計(jì)司主要負(fù)責(zé)人解讀《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》

新華社北京3月31日電 近日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了習(xí)近平總書記主持中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，對(duì)完善國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)制度作出全面規(guī)劃和部署。審計(jì)署企業(yè)審計(jì)司主要負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解讀。

問(wèn)：深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督有什么重大意義？

答：主要可以從兩個(gè)方面來(lái)理解：

一是國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量。新中國(guó)成立以來(lái)特別是改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)發(fā)展取得重大成就，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出歷史性貢獻(xiàn)。

二是國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，決定了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的重要性。國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)是憲法及審計(jì)法等法律法規(guī)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是深化國(guó)有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失的重要監(jiān)督力量之一。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)工作，黨的十八屆四中全會(huì)決定、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要、《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)〉及相關(guān)配套文件的通知》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確要求，“完善審計(jì)制度，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”，“對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資本和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”，“健全國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系和制度，實(shí)行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，建立對(duì)企業(yè)國(guó)有資本的經(jīng)常性審計(jì)制度”，“審計(jì)機(jī)關(guān)要依法對(duì)……國(guó)有企業(yè)法定代表人，以及實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)”。出臺(tái)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，體現(xiàn)出黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作的高度重視，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了新的要求。

問(wèn)：意見(jiàn)出臺(tái)前國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)是怎樣開(kāi)展的，取得了哪些成效？

答：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)自1983年成立以來(lái)，就對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展審計(jì)。圍繞為深化國(guó)有企業(yè)改革服務(wù)，國(guó)有企業(yè)審計(jì)經(jīng)歷了由嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)為重點(diǎn)，到以資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)為重點(diǎn)，到以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，再到以維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全為中心的發(fā)展歷程。20世紀(jì)80年代初期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步鋪開(kāi)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，但一些企業(yè)自我約束機(jī)制不健全，經(jīng)濟(jì)效益較差，違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象比較普遍。這一時(shí)期的企業(yè)審計(jì)，主要是開(kāi)展查錯(cuò)糾弊式的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、違紀(jì)專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)等，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益。

黨的十四大明確了經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展進(jìn)入快車道。為適應(yīng)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)，1993年頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》，審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)合法和效益，監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)保值增值，通過(guò)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域打假治亂，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。黨的十五大明確國(guó)有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)，確定了“抓大放小”的國(guó)有企業(yè)改革戰(zhàn)略和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革目標(biāo)。在這一階段，以1999年《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》頒布為標(biāo)志，國(guó)有企業(yè)審計(jì)從查錯(cuò)糾弊為主的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，以“摸家底、揭問(wèn)題、促發(fā)展”為主線的路子，圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)信息、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部管理和遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)等，客觀評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。2010年，按照中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。之后，按照規(guī)定實(shí)施細(xì)則要求，重點(diǎn)審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成，重大經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，國(guó)有資本保值增值和收益上繳，重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)，履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改等情況。

黨的十八大以來(lái)，國(guó)有企業(yè)審計(jì)堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院要求，以維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金、權(quán)力和責(zé)任的審計(jì)，通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況的審計(jì)，促進(jìn)政令暢通；通過(guò)揭示和反映國(guó)有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全；通過(guò)從體制機(jī)制制度層面揭示問(wèn)題、分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革；通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)權(quán)力和責(zé)任的監(jiān)督和制約，促進(jìn)健全權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制；通過(guò)全面監(jiān)督國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度建設(shè)；通過(guò)揭露重大違紀(jì)違法違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)廉政建設(shè)。

問(wèn)：意見(jiàn)對(duì)深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督提出了哪些新要求？

答：意見(jiàn)的核心要求：一是對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，做到國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本走到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里，不留死角；二是完善審計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)方式方法，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改到位、問(wèn)責(zé)到位；三是充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的作用，促進(jìn)黨和國(guó)家方針政策、重大決策部署在國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)深化改革，提高經(jīng)營(yíng)管理水平、做強(qiáng)做優(yōu)做大，為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

意見(jiàn)還強(qiáng)調(diào)，對(duì)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本要依法審計(jì)，堅(jiān)持有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、有利于放大國(guó)有資本功能的方針，揭露損害國(guó)家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和重大破壞資源環(huán)境等問(wèn)題，依法揭露以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違紀(jì)違法問(wèn)題。堅(jiān)持推動(dòng)發(fā)展，著力發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本管理運(yùn)營(yíng)中存在的普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題，關(guān)注體制性障礙和制度性缺陷，反映發(fā)展運(yùn)營(yíng)中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，積極提出解決重大問(wèn)題和推動(dòng)改革發(fā)展的建議。堅(jiān)持客觀求實(shí)，正確把握改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，審慎區(qū)分無(wú)意過(guò)失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實(shí)踐與以權(quán)謀私，客觀作出結(jié)論和處理。

問(wèn)：深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些？

答：根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例，國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)的具體對(duì)象包括：一是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)；二是國(guó)有資本占企業(yè)資本總額50%以上的企業(yè)，以及國(guó)有資本占企業(yè)資本總額比例不足50%，但是國(guó)有資產(chǎn)投資主體實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)；三是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；四是國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

意見(jiàn)指出，深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督，要圍繞國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本、境外投資以及國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)。審計(jì)內(nèi)容包括遵守國(guó)家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大政策措施情況，投資、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管國(guó)有資本情況，貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況等方面。

問(wèn)：意見(jiàn)對(duì)完善國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)體制機(jī)制有什么規(guī)定？

答：意見(jiàn)指出，要做到國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本走到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里，不留死角，就要健全完善相關(guān)審計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制。主要是：一是建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制。對(duì)國(guó)有企業(yè)每5年至少審計(jì)1次，對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次；根據(jù)需要適時(shí)開(kāi)展跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。二是建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制。三是建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)完善內(nèi)部審計(jì)管理體制、制度和機(jī)制，有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的檢查。四是建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門和單位的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。包括經(jīng)常性信息通報(bào)與交流、問(wèn)題線索移送與案件協(xié)查、查處結(jié)果反饋等工作機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。五是建立健全審計(jì)查出問(wèn)題整改及責(zé)任追究機(jī)制。國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實(shí)履行審計(jì)發(fā)現(xiàn)移送問(wèn)題整改第一責(zé)任，審計(jì)結(jié)果和整改情況將納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和年度工作報(bào)告。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管等部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)移送的重大問(wèn)題，要依紀(jì)依法依規(guī)處理，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整改工作的督促檢查，將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對(duì)整改不力或?qū)覍弻曳傅?，依紀(jì)依法予以追責(zé)。六是建立健全審計(jì)結(jié)果報(bào)告和公告機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要依法將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公告，被審計(jì)企業(yè)要按規(guī)定將審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況向社會(huì)公告，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管等部門要按相關(guān)規(guī)定將追責(zé)問(wèn)責(zé)情況向社會(huì)公告。