國庫是財(cái)政運(yùn)行的心臟和中樞神經(jīng)，隨著國庫現(xiàn)金庫存的不斷增加，規(guī)范有效地開展地方國庫現(xiàn)金管理，能夠提高國庫管理水平，發(fā)揮財(cái)政資金效益，促進(jìn)金融市場發(fā)展，提升財(cái)政、貨幣政策協(xié)調(diào)效果。高質(zhì)量地開展地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)，是國家審計(jì)依法忠實(shí)履職，當(dāng)好國家財(cái)產(chǎn)“看門人”的應(yīng)有之意。

一、地方國庫現(xiàn)金管理的發(fā)展及概念詮釋

我國的國庫現(xiàn)金管理最早于2006年在中央國庫開展。地方國庫現(xiàn)金管理于2014年在北京、上海、廣東等6?。ㄊ校﹩釉圏c(diǎn)，2016年新增15個?。▍^(qū)、市）擴(kuò)大試點(diǎn)，2017年推廣至全國36個?。▍^(qū)、市），實(shí)現(xiàn)了地方國庫現(xiàn)金管理的省級全覆蓋。隨著地方國庫現(xiàn)金管理的全面開展，對開展國庫現(xiàn)金管理的目的，出現(xiàn)了不同的認(rèn)識，如國庫資金保值增值，提高財(cái)政資金使用效益，降低政府債務(wù)融資成本，盤活財(cái)政存量資金等。筆者認(rèn)為，對地方國庫現(xiàn)金管理的審計(jì)，應(yīng)從準(zhǔn)確詮釋地方國庫現(xiàn)金管理的概念開始。地方國庫現(xiàn)金管理是指遵循安全性、流動性、收益性相結(jié)合的原則，在確保地方國庫資金安全和資金支付需要的前提下，通過準(zhǔn)確和及時地預(yù)測地方政府短期現(xiàn)金的流入和流出，維持合理的庫存余額水平，運(yùn)用金融工具有效管理地方政府短期現(xiàn)金頭寸的發(fā)展戰(zhàn)略及管理活，其本質(zhì)是成本效益管理，不是國庫閑置現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化，而是以合理的成本和最少的現(xiàn)金余額，確保在適當(dāng)時間獲得足夠可用資金滿足支付所需，同時盡量減少不必要的借款和以最低的利息成本借款，其內(nèi)容還應(yīng)包括促進(jìn)政府部門之間、政府部門與金融部門之間提高國庫現(xiàn)金收支和余額管理效率的激勵性制度安排，以及與地方政府債務(wù)管理政策的一致性，并盡可能減少對貨幣政策的不利影響。

二、關(guān)于加強(qiáng)地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)

近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)，不斷促進(jìn)地方國庫現(xiàn)金管理的規(guī)范操作、完善制度，有效提高地方國庫現(xiàn)金管理水平。進(jìn)入新發(fā)展階段，需持續(xù)加強(qiáng)地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)的深度和質(zhì)量，研究新情況、新問題，深入分析體制機(jī)制原因，提出切實(shí)可行、科學(xué)有效的審計(jì)建議，促進(jìn)地方國庫現(xiàn)金管理高質(zhì)量發(fā)展。

（一）堅(jiān)持以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為中心，推進(jìn)國庫現(xiàn)金管理審計(jì)全覆蓋。

地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為中心，充分發(fā)揮財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益審計(jì)的看家本領(lǐng)和獨(dú)特優(yōu)勢。堅(jiān)持全面、準(zhǔn)確掌握地方國庫現(xiàn)金管理相關(guān)情況，充分獲取財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及與之相關(guān)的第一手資料，確保審計(jì)反映的問題、提出的建議有著堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。推進(jìn)地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)全覆蓋，注重把握形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，形式上要確保地方國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)無遺漏、業(yè)務(wù)內(nèi)容全覆蓋，內(nèi)容上要兼顧質(zhì)量和效率，突出重點(diǎn)開展審計(jì)。

（二）堅(jiān)持系統(tǒng)思維強(qiáng)化貫通分析，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患。

國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，是財(cái)政政策和貨幣政策相互傳導(dǎo)的紐帶，是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)傳染的渠道，審計(jì)要把揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患擺在更加突出的位置。開展地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)，要堅(jiān)持系統(tǒng)思維強(qiáng)化貫通分析，穿透國庫現(xiàn)金管理的財(cái)政端、金融端相關(guān)業(yè)務(wù)，結(jié)合預(yù)算收支和金融行業(yè)運(yùn)用，加強(qiáng)綜合分析研判，提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題以及典型個案和局部問題，促進(jìn)及時識別、防范和化解地方國庫現(xiàn)金管理各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）堅(jiān)持源頭治理，推動整改促進(jìn)解決問題。

揭示反映問題是基本職責(zé)，推動解決問題是根本目的。開展地方國庫現(xiàn)金管理審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持源頭治理，推動整改促進(jìn)解決問題。一方面，要堅(jiān)持通過揭示問題促進(jìn)規(guī)范管理和深化改革，詳細(xì)反映審計(jì)查出問題的表現(xiàn)形式、違規(guī)性質(zhì)、法規(guī)依據(jù)、整改要求等。另一方面，加大對審計(jì)整改的跟蹤督促，嚴(yán)格對賬銷號，防止敷衍整改、虛假整改，對整改不力的反面典型要會同有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)肅處理、公開曝光。（鄧世軍）