科技專項(xiàng)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的重大科技政策和重要科技相關(guān)制度落實(shí)情況，國(guó)家和地區(qū)的財(cái)政科技資金使用情況，以及各專業(yè)性科技項(xiàng)目開展情況的一種政策跟蹤落實(shí)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)變化以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的需求，科技專項(xiàng)審計(jì)的作用越來越突出。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)為開展科技專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)著重關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

政府和部門貫徹落實(shí)科技創(chuàng)新政策情況。科技創(chuàng)新政策的貫徹落實(shí)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)注的首要問題。通過查閱相關(guān)地區(qū)和部門出臺(tái)的科技政策性文件和部門規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)工作開展及推進(jìn)情況等資料，對(duì)照黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于科技方面的戰(zhàn)略規(guī)劃、政策法規(guī)等，關(guān)注地方政府、科技主管部門和科研項(xiàng)目單位等存在的政策落實(shí)不到位、不及時(shí)、不準(zhǔn)確等問題。在審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是地方政府是否及時(shí)對(duì)照國(guó)家科技戰(zhàn)略和改革方向，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定科技戰(zhàn)略規(guī)劃，是否存在制定的科技政策得不到落實(shí)，未能實(shí)現(xiàn)政策規(guī)定目標(biāo)等現(xiàn)象。二是科技主管部門是否存在未及時(shí)出臺(tái)或者廢止、修訂完善不符合現(xiàn)行科技政策制度，影響政策執(zhí)行效果和科研人員積極性的情況。三是科研項(xiàng)目單位是否存在未按規(guī)定建立健全科技項(xiàng)目申報(bào)管理及科技專項(xiàng)資金使用等內(nèi)部控制制度的情況。

科技投入和資金撥付情況。從財(cái)政部門的科技專項(xiàng)資金支出情況來看，科技專項(xiàng)資金投入少且超期撥付現(xiàn)象比較普遍。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是從源頭關(guān)注地方人大批復(fù)的科技預(yù)算是否符合要求，是否按一定比例安排科技預(yù)算；實(shí)際執(zhí)行中是否真正形成科技專項(xiàng)支出，有無(wú)科技投入不實(shí)情形。二是通過追蹤科技資金的資金鏈，審查是否存在年初預(yù)算安排了科技專項(xiàng)資金，但由于財(cái)政、科技等部門原因，造成資金撥付推遲，項(xiàng)目單位“有錢花不上”的問題。三是審查相關(guān)部門的科技支出，是否存在支出不真實(shí)，預(yù)算執(zhí)行情況較差的情形。

財(cái)政科技等部門資金分配使用情況。科技資金分配不科學(xué)、管理滯后等情況時(shí)有發(fā)生。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是結(jié)合預(yù)算資金分配和預(yù)決算編報(bào)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，審查財(cái)政與科技部門是否存在科技資金預(yù)算編報(bào)不合理、資金分配不合規(guī)的情況。二是通過分析科研項(xiàng)目資金的分布情況，審查科技專項(xiàng)資金安排是否存在散而小，不能發(fā)揮應(yīng)有作用的情況。三是審查科技部門和相關(guān)單位的項(xiàng)目申報(bào)指南及其發(fā)布時(shí)間、途徑等，關(guān)注是否存在由于未及時(shí)發(fā)布項(xiàng)目申報(bào)指南，導(dǎo)致項(xiàng)目未能按時(shí)征集，影響資金分配的情況。

科技項(xiàng)目實(shí)施情況。實(shí)踐中，常常存在科技項(xiàng)目實(shí)施管理不到位，部分單位重科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)、輕項(xiàng)目和資金管理，從而導(dǎo)致科研項(xiàng)目無(wú)成果，影響財(cái)政資金使用效益等問題。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是通過查閱項(xiàng)目任務(wù)書，分析對(duì)比項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)度及實(shí)際進(jìn)度，關(guān)注是否存在進(jìn)展緩慢或無(wú)法實(shí)施，是否存在項(xiàng)目已到期，計(jì)劃任務(wù)未完成的情況。二是審查具體科研項(xiàng)目申報(bào)書、科技報(bào)告和任務(wù)書等資料，核實(shí)項(xiàng)目承擔(dān)單位是否存在重復(fù)申報(bào)、多頭申報(bào)等問題。三是通過審查項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)賬，沿著專項(xiàng)資金支出的軌跡核實(shí)是否存在擠占挪用項(xiàng)目資金，項(xiàng)目資金未單獨(dú)核算，自籌資金不到位等情況。

科技項(xiàng)目驗(yàn)收與績(jī)效評(píng)價(jià)情況。科技項(xiàng)目完工不驗(yàn)收，不開展績(jī)效評(píng)價(jià)，監(jiān)管缺失是這幾年常見的問題。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是通過審查科技主管部門的工作計(jì)劃、科研項(xiàng)目庫(kù)及日常管理情況，結(jié)合項(xiàng)目承擔(dān)單位的科技項(xiàng)目實(shí)際完成情況，相互對(duì)照核查科技主管部門未及時(shí)組織、開展項(xiàng)目驗(yàn)收等問題。二是通過審閱科技項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、專家論證書、評(píng)分表等績(jī)效評(píng)價(jià)資料，查找科技主管部門未按期驗(yàn)收，科技項(xiàng)目未開展績(jī)效評(píng)價(jià)，部分專項(xiàng)資金政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)等問題。

科技成果轉(zhuǎn)化情況。科技成果轉(zhuǎn)化率低、科研成果的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益不高是困擾我國(guó)科技發(fā)展的一個(gè)頑疾，科研單位在成果轉(zhuǎn)化方面仍存在體制機(jī)制性不健全問題。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是通過審查地方政府、科技部門對(duì)科研專業(yè)化轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)的支持政策、資金投入、制度建設(shè)等，查找對(duì)專業(yè)化轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)支持力度情況和機(jī)構(gòu)建設(shè)情況。二是關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施單位是否按照規(guī)定要求向主管部門提供科技成果轉(zhuǎn)化情況的年度報(bào)告、搭建成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化大數(shù)據(jù)平臺(tái)資料、建立資金多元投入機(jī)制等情況。三是審查高校及科研院所的人才考核標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注是否存在成果轉(zhuǎn)化納入考核權(quán)重過低、考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制不健全，從而制約科研人員科技成果轉(zhuǎn)化積極性問題。四是通過分析以轉(zhuǎn)讓、許可、作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化的科技成果合同數(shù)量、金額及轉(zhuǎn)化去向，及以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的科技成果轉(zhuǎn)化對(duì)接機(jī)制建立情況，關(guān)注是否存在轉(zhuǎn)化研發(fā)的應(yīng)用性成果與市場(chǎng)脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致成果轉(zhuǎn)化率低，影響創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施效果等問題。

以上僅為科技審計(jì)的幾個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，也從一個(gè)側(cè)面反映了制約科技創(chuàng)新發(fā)展的短板。審計(jì)工作應(yīng)緊扣科技賦能經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主題，著力推動(dòng)科技體制和管理制度改革，促進(jìn)科技事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（榮煦）

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