日前，以“社會保障政策實施效果審計”為主題的第三屆中美審計研討會開幕式在北京召開。

中國審計署審計長、世界審計組織主席劉家義指出，社會保障審計要創(chuàng)新審計方式方法，實現(xiàn)對社保制度的審計全覆蓋，這是全面履行審計監(jiān)督職責的必然要求。

據(jù)記者了解，中國注冊會計師協(xié)會早已籌劃醞釀此事，與相關(guān)方也在協(xié)調(diào)，有關(guān)審計創(chuàng)新方法實施方案的出臺值得期待。

技術(shù)創(chuàng)新助力審計全覆蓋

在經(jīng)濟社會發(fā)展的不同階段，隨著對審計本質(zhì)認識的深化，審計的范圍和深度都在不斷擴展，而各國社會保障普遍存在保障政策復雜、覆蓋范圍廣泛、統(tǒng)籌層次多樣的特點，決定了實現(xiàn)審計全覆蓋的難度更大。

北京國家會計學院院長秦榮生對記者說：“創(chuàng)新是依靠科技手段和新的技術(shù)方法來實現(xiàn)審計全覆蓋，并不是靠人力的方法。”劉家義指出，創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，先要加強審計項目計劃管理;要科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實施;要有重點、有步驟、有深度、有成效地推進審計全覆蓋。

對此，中國審計學會副會長兼秘書長姜江華說，“審計署組織全國審計機關(guān)在審計創(chuàng)新方面作了探索。隨著國家加大社會保障的力度，審計范圍從社會保障資金擴展到社會保障業(yè)務領(lǐng)域，形成了‘以效益審計為總攬，以社保制度運行為主線，以社保資金的真實、安全、規(guī)范為切入點’的審計思路，逐步形成了一套具有中國特色的社會保障審計模式。”姜江華表示，在具體行動上，首先優(yōu)化了組織模式，主要是對民生資金和民生項目開展了跟蹤審計，比如對全國保障性安全工程連續(xù)4年跟蹤審計，按照五個統(tǒng)一思想，即“審計署統(tǒng)一工作領(lǐng)導、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一標準口徑、統(tǒng)一審計報告和統(tǒng)一處理原則”，組織了全國審計機關(guān)對全國養(yǎng)老醫(yī)療等18項社會保障資金進行全面審計。

值得注意的是，與以往局部審計不同，這次逐漸實現(xiàn)了全覆蓋的全面審計。

而在這個過程中，“最關(guān)鍵的就是保證好 跟蹤審計和‘五個統(tǒng)一’思想，這也是此項工作內(nèi)容中最顯著的特點所在。”姜江華說。

科技手段創(chuàng)新要攀上“大數(shù)據(jù)”

在手段方法上，劉家義指出一定要加快推進信息化建設(shè)，充分運用大數(shù)據(jù)及相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化審計模式，以后臺電子數(shù)據(jù)分析統(tǒng)領(lǐng)現(xiàn)場審計，提高審計效率和成果。

可以發(fā)現(xiàn)，科技手段擴展了審計的范圍，通過聯(lián)網(wǎng)審計、大數(shù)據(jù)審計和區(qū)塊鏈審計掌握了被審計單位的主要重點情況。

對此，秦榮生向記者介紹了三個方式：一是聯(lián)網(wǎng)審計，指的是審計機關(guān)和被審計單位通過互聯(lián)網(wǎng)連接，使得被審計單位的經(jīng)營業(yè)務平時就受到監(jiān)控，所有審計對象通過聯(lián)網(wǎng)方式，可以實現(xiàn)實時檢查、核實和數(shù)據(jù)挖掘等任務，是一種比較有效的手段;二是大數(shù)據(jù)審計，這個手段主要是為了確定審計重點，比如對商業(yè)銀行資金往來的審計，通過數(shù)據(jù)挖掘分析來了解資金流向以及存在的問題，只要是與商業(yè)銀行相關(guān)企業(yè)可以作為審視企業(yè)經(jīng)營情況走向的判定;三是區(qū)塊鏈審計，區(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)真實性、透明性和完整性，并通過共識機制保證系統(tǒng)的各方都認可賬本中記錄的內(nèi)容。審計機構(gòu)可以對數(shù)據(jù)庫進行更加全面、實時、個性的追蹤，使任何賬本的變動都能及時追溯其來源，發(fā)揮防偽造、防欺詐的作用，從而 提高審計效率，降低審計成本。

姜江華也表達了同樣的看法，“運用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)是創(chuàng)新審計方法有效的手段。我們大力推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，探索出了‘總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究和數(shù)字化’的審計方式，把審計一線與后臺審計分析聯(lián)動一體化。這種全覆蓋的技術(shù)方法，用新技術(shù)進行數(shù)據(jù)采集和分析核實，大大提高了審計效率，加上依托社保數(shù)據(jù)比較完整等特點，實現(xiàn)了‘由點到面、由局部到全局、由分散到整體’的整體審計格局。”

第三方機構(gòu)面臨機遇和挑戰(zhàn)

在運用科學技術(shù)不斷創(chuàng)新審計方法的同時，審計任務增加與審計資源有限的矛盾逐漸凸顯。

基于越來越繁重的審計任務，要實現(xiàn)全覆蓋，審計中的購買服務成為趨勢，這勢必會給第三方機構(gòu)帶來機遇。

不過，“涉及到比較敏感的領(lǐng)域，比如關(guān)系國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的項目，原則上還是國家審計自己去做，其中，通過保密協(xié)議等方式，在保證數(shù)據(jù)安全管理基礎(chǔ)上完善制度措施，最終達到相應緩解審計壓力的目的。”姜江華說。

天職國際會計師事務所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部的王蕾預計，大數(shù)據(jù)很有可能改變傳統(tǒng)審計工具。他說，“數(shù)據(jù)的收集來源從被審計對象內(nèi)部擴展到與其相關(guān)的全部外部數(shù)據(jù)、從僅針對選取的樣本轉(zhuǎn)為全面覆蓋、數(shù)據(jù)分析模式的多樣化和可視化以及數(shù)據(jù)導入和預處理的智能化，都會給審計工作帶來新的挑戰(zhàn)。”的確如此，機遇的另一面就是挑戰(zhàn)和要求。姜江華說，“審計力量和審計任務之間的矛盾依然突出，社保覆蓋面越來越大，政策復雜變化多，對審計人員挑戰(zhàn)大，資源明顯不足，同時新技術(shù)的運用也需要審計人員素質(zhì)進一步提高。”“審計人員掌握新技術(shù)、素質(zhì)水平提高至關(guān)重要，從事后的賬本審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼每茖W技術(shù)來審計。審計機關(guān)也要配備必要的審計設(shè)備，有基本的科技投入。要保證審計法規(guī)與時俱進，要用新的適用于新形勢的法律法規(guī)作為制度保障。”秦榮生說。