近年來，審計(jì)監(jiān)督對(duì)懲治腐敗的作用日益彰顯。在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的腐敗問題有哪些新特點(diǎn)？在反腐工作上，又面臨哪些新問題，如何從審計(jì)角度提出建議？針對(duì)這些問題，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪了審計(jì)署有關(guān)方面負(fù)責(zé)人以及專家學(xué)者。

“劍指”腐敗新情況

審計(jì)工作發(fā)揮職能作用的一項(xiàng)核心任務(wù)，就是加大力度查處重大違紀(jì)違法問題，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。黨的十八大以來，更加注重通過審計(jì)對(duì)權(quán)力運(yùn)行加以制約和監(jiān)督。黨的十八屆四中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》，進(jìn)一步明確保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，將審計(jì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系的重要組成部分。

針對(duì)近年審計(jì)的情況，通過對(duì)一些重大違紀(jì)違法問題的梳理，審計(jì)署金融審計(jì)司副司長(zhǎng)王志成總結(jié)出腐敗問題三個(gè)顯著特點(diǎn)。

“從腐敗類型看，公職人員濫用行政權(quán)力、內(nèi)外勾結(jié)、謀取私利的問題較為突出，主要形式是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員直接或者變相干預(yù)、違規(guī)審批或者暗箱操作，向親友或特定對(duì)象輸送利益，并從中收受錢款、房產(chǎn)、股權(quán)等。”王志成說，在以權(quán)謀私案件中，很多都是通過中介撮合、公職人員暗中支持或直接參與的方式進(jìn)行。

“從腐敗領(lǐng)域看，公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源相對(duì)集中的領(lǐng)域案件多發(fā)。例如土地和礦產(chǎn)資源處置、資金分配、信貸發(fā)放、企業(yè)改制等方面，這些問題涉及國(guó)有權(quán)益損失金額往往巨大。”王志成進(jìn)一步分析表示，另外，基層、民生領(lǐng)域案件也較為突出，包括基層管理人員弄虛造假、騙取套取財(cái)政專項(xiàng)資金等。

今年6月29日發(fā)布的審計(jì)工作報(bào)告也印證了這些觀點(diǎn)。在審計(jì)重點(diǎn)抽查的40個(gè)縣中，有1.51億元扶貧資金被虛報(bào)冒領(lǐng)或違規(guī)使用。其中，有29個(gè)縣的59個(gè)單位和28名個(gè)人通過偽造合同、編造到戶補(bǔ)貼發(fā)放表、重復(fù)申報(bào)、假發(fā)票入賬等，虛報(bào)冒領(lǐng)或騙取套取扶貧資金5573.13萬元。

“從腐敗手法看，趨于隱蔽化、期權(quán)化。有些涉案人員表面上可能沒有行政審批等‘顯性權(quán)力’，但往往掌握著內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息，比如國(guó)有資源儲(chǔ)量、建設(shè)發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)兼并重組、證券市場(chǎng)內(nèi)幕信息等，并將其轉(zhuǎn)化為‘隱性權(quán)力’，通過這些數(shù)據(jù)和信息非法獲利。”王志成表示。

“為適應(yīng)反腐敗斗爭(zhēng)的新形勢(shì)，審計(jì)工作進(jìn)一步突出問題導(dǎo)向，揭示重大違紀(jì)違法、重大損失浪費(fèi)、重大不作為、重大資源損毀、重大侵害人民利益等問題，加大對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度。通過審計(jì)，不少問題得以揭露。”審計(jì)署企業(yè)審計(jì)司司長(zhǎng)鄭新舉介紹。

“近年查處的案件中，不乏涉腐金額很大的案件。”最高人民檢察院反貪污賄賂總局四局偵查信息管理中心副主任秦弢說，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，有些案件的涉案金額可能達(dá)幾千萬元甚至上億元。基層人員濫用職權(quán)、玩忽職守等“小官巨貪”現(xiàn)象也令人觸目驚心。

“審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)腐敗分子出重拳、嚴(yán)查處，發(fā)揮反腐‘利劍’作用。”王志成說。

據(jù)了解，2013年至2015年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、地方政府、監(jiān)管主管部門等移送各類違紀(jì)違法問題線索11000多件，其中不少問題線索涉及人員級(jí)別較高、涉案金額大、問題性質(zhì)惡劣、涉及面廣，經(jīng)有關(guān)部門查實(shí)公開后產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的社會(huì)影響，對(duì)腐敗分子形成震懾。

“可喜的是，近年來，特別是黨的十八大以后，腐敗現(xiàn)象明顯收斂。”北京大學(xué)廉政中心主任李成言說，審計(jì)力度的不斷加大，對(duì)遏制有關(guān)領(lǐng)域的腐敗問題成效顯著。

聚焦權(quán)力關(guān)鍵點(diǎn)

“近些年，國(guó)有企業(yè)集中暴露出了一大批貪腐問題，有些問題造成的影響較為惡劣。從這些問題的產(chǎn)生看，和國(guó)有企業(yè)管理中存在的一些問題密切相關(guān)。”鄭新舉分析說，國(guó)有企業(yè)管理方面突出存在著三方面問題。

首先，市場(chǎng)主體意識(shí)還不到位。國(guó)有企業(yè)還不同程度的存在“行政化管理”問題，一些企業(yè)還未能形成真正意義上的市場(chǎng)主體，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策中還存在一把手的“一言堂”、分管領(lǐng)導(dǎo)的“自留地”等。有關(guān)人員設(shè)租尋租、增加交易成本、利益輸送、損公肥私等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

其次，在法人治理結(jié)構(gòu)方面，有一些國(guó)有企業(yè)還未真正形成“責(zé)、權(quán)、利”相匹配、充滿生機(jī)活力的治理結(jié)構(gòu)。各相關(guān)角色之間的定位還不清晰，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層之間的制衡機(jī)制還不健全，容易引發(fā)內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)，從而造成決策非理性、損失浪費(fèi)甚至貪腐問題。

再次，在國(guó)有資產(chǎn)損失責(zé)任追究機(jī)制方面，企業(yè)重大決策責(zé)任終身追究制度和責(zé)任倒查機(jī)制、決策事項(xiàng)評(píng)估和履職過程記錄、責(zé)任過錯(cuò)認(rèn)定和追究標(biāo)準(zhǔn)等配套措施還不夠完善，約束存在薄弱環(huán)節(jié)。

“腐敗問題產(chǎn)生的最直接原因是權(quán)力得不到有效制約。審計(jì)工作在發(fā)揮懲治腐敗作用時(shí)，要聚焦權(quán)力這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，要分清一個(gè)單位的權(quán)力點(diǎn)在哪里。”鄭新舉表示，在資金分配、項(xiàng)目審批、貸款審批、內(nèi)幕信息、重大投資、物資采購(gòu)等，以及工程建筑領(lǐng)域的招投標(biāo)等，這些都是權(quán)力集中、資金和資源密集的環(huán)節(jié)，要通過對(duì)重要事項(xiàng)的流程審計(jì)跟蹤，發(fā)現(xiàn)權(quán)力是否存在濫用、相關(guān)人員是否謀取私利或進(jìn)行輸送利益。

他進(jìn)一步表示，同時(shí)還要通過審計(jì)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的健全完善。“一些貪腐行為之所以未能抓早抓小，問責(zé)機(jī)制不健全也是一個(gè)重要因素。”鄭新舉說，有多大權(quán)就要擔(dān)多大責(zé)，問責(zé)機(jī)制就是要強(qiáng)化監(jiān)督、防患于未然，要將問責(zé)機(jī)制變成一種硬約束，有助于增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)。因此，針對(duì)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題，需要通過一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)，依法依規(guī)追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

防止境外國(guó)資流失

隨著“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，和“一帶一路”建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)在境外的投資、項(xiàng)目建設(shè)越來越多，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)的同時(shí)，也形成了數(shù)萬億元的境外資產(chǎn)。王志成說，這些資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)管理中也有一些腐敗問題的發(fā)生，因此要加大對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督力度。

境內(nèi)境外審計(jì)一體化是當(dāng)前加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的重要手段。“首先重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)境外投資情況，包括投資收益、資產(chǎn)保值增值等方面。在審計(jì)方式上主要是立足于國(guó)內(nèi)，在國(guó)內(nèi)審查投資主體的決策，檢查有關(guān)決策程序和決策記錄，再通過對(duì)境外公司的相關(guān)資料進(jìn)行查閱，由此來推進(jìn)探索境內(nèi)境外審計(jì)一體化。”鄭新舉說。

近年來，境外項(xiàng)目中存在的貪腐問題突出表現(xiàn)在向特定關(guān)系人輸送利益、違規(guī)決策導(dǎo)致重大國(guó)有權(quán)益損失、境外經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)人員轉(zhuǎn)移貪污國(guó)有資金等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議也引起了黨中央、國(guó)務(wù)院的高度重視，要求有關(guān)部門建立健全制約監(jiān)督機(jī)制，這對(duì)維護(hù)境外國(guó)有資產(chǎn)安全、提高境外國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)績(jī)效發(fā)揮了重要作用。

與國(guó)內(nèi)審計(jì)相比，對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的難度更大，一些審計(jì)手段受限。鄭新舉舉例說，在國(guó)內(nèi)，審計(jì)部門可以通過外調(diào)等方法依法追蹤相關(guān)資金流向或事項(xiàng)經(jīng)過。而在境外實(shí)施審計(jì)，由于受所在地政治、法律等因素影響，有些工作開展起來就相對(duì)困難。因此，境外審計(jì)涉及的一些具體方式方法需要不斷探索完善，相關(guān)法律法規(guī)、配套制度建設(shè)也需要進(jìn)一步跟上。

在提升對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)水平方面，李成言認(rèn)為，人力的投入是關(guān)鍵。“境外投資的體量數(shù)以萬億計(jì)，這么大的投資，審計(jì)工作量巨大。迫切需要增加人力，緩解當(dāng)前人手嚴(yán)重不足的問題”。

另外，在對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督過程中，可能會(huì)涉及所在國(guó)的法律，甚至是國(guó)情民情問題，如果不甚了解，很多工作難以開展。“所以還需加大對(duì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)力度”。

“在加大人才投入和培訓(xùn)力度的同時(shí)，提升審計(jì)效率同樣重要。加快信息化建設(shè)步伐，完善境外機(jī)構(gòu)的資料報(bào)備制度，對(duì)‘走出去’企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資料、重大經(jīng)營(yíng)決策、重大項(xiàng)目投資、重大資金使用等，即時(shí)或定期報(bào)備境內(nèi)投資主體或相關(guān)監(jiān)管部門，監(jiān)管部門之間也要實(shí)現(xiàn)對(duì)境外資產(chǎn)相關(guān)信息的互聯(lián)互通。”鄭新舉說。

專家們還認(rèn)為，還需多部門加強(qiáng)合作，協(xié)同推進(jìn)境外反腐工作。（崔文苑 曹力水）