為加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)效率，保障審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，山東省泰安市根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《泰安市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，制定出臺(tái)了《泰安市政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》。該《細(xì)則》對政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)計(jì)劃的確定、審計(jì)的程序、審計(jì)的具體內(nèi)容、審計(jì)的方法步驟、審計(jì)報(bào)告的編寫等都作出了明確規(guī)定。
《細(xì)則》規(guī)定，每年結(jié)合市政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；上年度已列入跟蹤審計(jì)計(jì)劃的跨年度項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目列入本年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，在市政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織下，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)工作。同時(shí)確定項(xiàng)目法人為被審計(jì)單位，必要時(shí)，依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等項(xiàng)目相關(guān)單位與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
《細(xì)則》規(guī)定，在審計(jì)實(shí)施前進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解建設(shè)單位基本情況、項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況、項(xiàng)目資金籌措到位情況、項(xiàng)目招投標(biāo)情況等相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)查情況，編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)，為實(shí)施審計(jì)奠定基礎(chǔ)。審計(jì)中，市政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)、市政府設(shè)立的工程指揮部等共同與項(xiàng)目單位建立例會(huì)制度，參與項(xiàng)目工程的組織，參加與項(xiàng)目有關(guān)的重要會(huì)議，參與有關(guān)的政策文件的制定，及時(shí)了解掌握項(xiàng)目工程情況，提出審計(jì)建議。審計(jì)組全面參與項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、招投標(biāo)、工程采購、施工建設(shè)、竣工驗(yàn)收等工作，根據(jù)工程進(jìn)展情況，及時(shí)出具階段性審計(jì)及結(jié)論和審核意見。
《細(xì)則》重點(diǎn)規(guī)定了分階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審計(jì)：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)等文件是否齊全；建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；項(xiàng)目相關(guān)單位（代建、勘察設(shè)計(jì)、采購、供貨、咨詢、受托評估機(jī)構(gòu)、城市房屋拆遷及招投標(biāo)代理等）是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及其結(jié)果的合法性；與項(xiàng)目相關(guān)單位是否依法簽訂合同，簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是否真實(shí)合理；項(xiàng)目資金來源是否合法，是否?？顚Ｓ?，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等10項(xiàng)具體內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段重點(diǎn)審計(jì)：建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度；項(xiàng)目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；建設(shè)資金是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無被擠占、挪用項(xiàng)目資金的行為；環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性；工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法等9項(xiàng)具體內(nèi)容。項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段重點(diǎn)審計(jì)：項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；工程成本核算及賬務(wù)處理情況；待攤投資情況；建設(shè)單位管理費(fèi)情況；建安工程投資情況；財(cái)務(wù)處理情況；項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金情況；國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況；項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況；項(xiàng)目投資效益情況等11項(xiàng)具體內(nèi)容。
《細(xì)則》要求，跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照規(guī)定程序組織實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，對審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)組建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，由主審負(fù)責(zé)登記，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)建議、整改情況及審計(jì)成果等內(nèi)容。政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)定期檢查跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬。
《細(xì)則》還要求，項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)束后，市審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：基本情況、審計(jì)情況、項(xiàng)目總體評價(jià)意見、存在的主要問題及整改情況、審計(jì)建議。對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，市審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。（楊金巨）
