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審計署2006年度優(yōu)秀審計項目摘記

【時間:2008年02月03日】【來源:審計署辦公廳】字號：【大】【中】【小】

在不久前召開的全國審計工作會議上，審計署對18個2006年度優(yōu)秀審計項目進(jìn)行了表彰。從這些項目中不難看出，它們在很多方面都表現(xiàn)出一致性：領(lǐng)導(dǎo)重視、組織得力、方法正確、成果突出、規(guī)范化程度較高等。同時，每個項目又有自己鮮明的特色，不少好做法、好經(jīng)驗值得各級審計機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)和借鑒。我們對其中8個項目的突出特點和做法進(jìn)行了總結(jié)，并深深感到，成績和榮譽的背后，體現(xiàn)出審計人員秉公執(zhí)法，默默奉獻(xiàn)的精神，他們立足于審計這個“舞臺”，小處入手，大處著眼，演繹出了為經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展服務(wù)的精彩篇章。

立足服務(wù)企業(yè) 促進(jìn)完善政策
——記中國一航原法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

    2006年，審計署駐廣州特派辦對中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司（以下簡稱“中國一航”）2005年度財務(wù)收支及其原法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了審計。

    這個項目的突出特點和主要成果體現(xiàn)為：在審計目標(biāo)上做到監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，廣州特派辦將關(guān)注的重點從企業(yè)財務(wù)管理的合規(guī)性轉(zhuǎn)到影響企業(yè)發(fā)展的全局性問題，促進(jìn)完善宏觀政策，促進(jìn)軍工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)了企業(yè)審計從“外科醫(yī)生”到“保健醫(yī)生”的轉(zhuǎn)變。

    此次審計中，廣州特派辦根據(jù)中國一航存在的突出困難和實際問題，深入剖析深層次原因，通過廣泛審計調(diào)研，提出了關(guān)于我國軍工產(chǎn)品定價機(jī)制的專題報告。國務(wù)院對專題報告反映的問題和情況高度重視，要求成立完善軍品價格形成機(jī)制、修訂軍品價格管理辦法工作小組，對原《軍品價格管理辦法》的執(zhí)行情況和修訂工作進(jìn)行調(diào)查研究后，著手進(jìn)行修改。

    同時，廣州特派辦還根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的情況，提出了許多加強(qiáng)企業(yè)管理的意見和建議，中國一航多次召開專題會議研究整改。目前，已對內(nèi)部審計體制進(jìn)行了改革，充實了內(nèi)部審計力量，分區(qū)域設(shè)立了集團(tuán)直屬的派出機(jī)構(gòu)，并出臺了關(guān)于規(guī)范財務(wù)和經(jīng)營管理行為、嚴(yán)格內(nèi)控制度、強(qiáng)化財務(wù)管理等內(nèi)容的十項規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)管理、嚴(yán)格依法理財打下制度基礎(chǔ)。

深入開展審前調(diào)查制定明確審計目標(biāo)

——記中國銀行股份有限公司審計

    2006年4月至9月，審計署金融審計司和審計署駐武漢特派辦聯(lián)合組成審計組，對中國銀行股份公司（本級）（以下簡稱“中國銀行”）2005年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行了審計。
    該項目的突出特點和主要成績體現(xiàn)為：在深入開展審前調(diào)查基礎(chǔ)上，明確審計目標(biāo)，充分利用審前調(diào)查成果，注重查處大案要案線索。

    審前調(diào)查中，審計組對中國銀行內(nèi)部控制情況進(jìn)行了實地測評，對重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了橫向和縱向的分析性復(fù)核，結(jié)合該銀行的業(yè)務(wù)特點，對其財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及其他資料進(jìn)行了分析整理，確定審計中需要重點關(guān)注的重點部門和重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在此基礎(chǔ)上，審計組制定了詳盡的審計實施方案，并明確了審計的目標(biāo)：重點揭露銀行經(jīng)營管理中存在的違法違規(guī)、損失浪費和風(fēng)險等問題，從制度、政策和監(jiān)管上分析原因，提出深化金融體制改革的審計建議，促進(jìn)商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營、提高效益、防范風(fēng)險。

    審計中，審計組充分利用審前調(diào)查成果，以計算機(jī)審計為主要手段，以重點業(yè)務(wù)、重點資金審計為突破點，成果顯著。中國銀行對審計結(jié)果高度重視，積極整改，并舉一反三，采取有效措施，全面提高風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平。

切實關(guān)注群眾利益積極促進(jìn)審計整改
——記某市2005年度住房公積金專項審計調(diào)查

    2006年4月至7月，審計署駐武漢特派辦對某市2005年住房公積金的歸集、使用和管理情況以及住房公積金制度重要政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查。

    在這項審計調(diào)查中，審計組結(jié)合項目特點，從切實維護(hù)群眾利益出發(fā)，在揭露和反映住房公積金在管理、使用和安全完整等方面存在問題的同時，積極促進(jìn)有關(guān)部門和單位整改，取得很好效果。

    一是規(guī)范了制度。省、市兩級政府對專項審計調(diào)查結(jié)果高度重視，省政府辦公廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范住房公積金管理工作的通知》，要求從6個方面加強(qiáng)和規(guī)范住房公積金管理；市政府專門成立了整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，采取有力措施，落實審計整改意見。此外，建設(shè)部、財政部等部委還分別制發(fā)文件，推進(jìn)住房公積金管理體制的健全和完善。二是調(diào)整了機(jī)構(gòu)。市政府制定了住房公積金管理機(jī)構(gòu)調(diào)整總體方案，擬對該市8家住房公積金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整歸并。三是收回被挪用的資金。在省政府的直接關(guān)注下，被挪用的住房公積金正在積極追回中。

緊扣銀行職能擴(kuò)展審計思路
——記交通銀行股份有限公司某分行審計

    2006年3月至10月，審計署駐重慶特派辦對交通銀行股份有限公司某分行2005年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行了審計。

    該項目最大的亮點在于：審計組根據(jù)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況，及時轉(zhuǎn)變審計思路，緊扣銀行職責(zé)和權(quán)力有針對性地開展審計，取得明顯效果。

    審計過程中，重慶辦結(jié)合項目實際，調(diào)整審計思路，改變了以往金融審計從銀行客戶入手，追查企業(yè)騙貸的習(xí)慣做法，而是緊緊圍繞銀行權(quán)力和職責(zé)開展審計，在發(fā)現(xiàn)問題線索后，深入追究銀行管理人員的責(zé)任，指出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的審計意見和建議：一是圍繞銀行尤其是銀行高管在業(yè)務(wù)經(jīng)營中享有的權(quán)力和應(yīng)履行的職能進(jìn)行審計，將權(quán)力制約機(jī)制的不完善、內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)作為切入點；二是緊扣銀行自身業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制點，注重發(fā)現(xiàn)其中的違紀(jì)違規(guī)、瀆職、甚至濫用權(quán)力的問題。按照上述思路，審計查出某支行向某集團(tuán)公司超權(quán)限、超額度發(fā)放貸款，該支行行長涉嫌收受商業(yè)賄賂等違法犯罪問題。

對數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計的有益嘗試
——記某市住房公積金專項審計調(diào)查

    2006年，審計署京津冀特派辦在對某市住房公積金審計調(diào)查中，針對該市公積金量大面廣，且數(shù)據(jù)化程度較高的特點，積極探索數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計，取得了較好的效果。

    數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計是以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評為基礎(chǔ)，通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證，來實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。他們的具體做法為：一是對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，并通過計算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)查表、面談、查閱系統(tǒng)設(shè)計說明書和數(shù)據(jù)字典以及“黑匣”測試法等方法對系統(tǒng)進(jìn)行測評。二是全面采集電子數(shù)據(jù)，在調(diào)查住房公積金業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)狀況的基礎(chǔ)上，盡可能占有審計對象的內(nèi)部和外部電子數(shù)據(jù)。三是創(chuàng)建審計中間表，構(gòu)造審計信息資源中心。對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、清理和驗證，形成審計中間表存儲于服務(wù)器上，使其真正成為審計信息資源中心。四是構(gòu)建審計分析模型，做好數(shù)據(jù)分析，利用查詢分析等多種分析方法形成審計分析建模思路，構(gòu)建審計分析模型。

    審計結(jié)果表明，開展數(shù)據(jù)式審計，能發(fā)現(xiàn)和查處常規(guī)審計難以發(fā)現(xiàn)的問題。審計調(diào)查報告中三分之二的內(nèi)容是數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式下的工作成果。

在金融審計中關(guān)注民生促進(jìn)和諧
——記中國銀行股份有限公司北京市分行審計

    2006年，審計署駐長沙特派辦對中國銀行股份有限公司北京市分行（以下簡稱“北京分行”）審計中，除了對金融領(lǐng)域常規(guī)性的違法違規(guī)問題進(jìn)行了審計查處外，還對國家助學(xué)貸款等關(guān)系民生的熱點問題進(jìn)行了審計調(diào)查。

    該辦在審計了解到，北京分行承擔(dān)了北京市35所中央所屬高校國家助學(xué)貸款的發(fā)放和管理工作。國家助學(xué)貸款政策是否執(zhí)行到位、是否達(dá)到預(yù)期效果、執(zhí)行中還存在哪些問題、如何防范和化解貸款風(fēng)險、其經(jīng)濟(jì)和社會效益如何等，成為審計人員關(guān)心的問題。圍繞上述問題，審計組開展了效益審計專項調(diào)查，走訪了國家助學(xué)貸款管理中心及十余所高校，了解國家助學(xué)貸款的發(fā)放、管理情況，撰寫了專項審計調(diào)查信息，分析影響國家助學(xué)貸款覆蓋面擴(kuò)大的體制、機(jī)制等方面的原因，提出了解決辦法的建議。審計調(diào)查情況被各媒體報道后，產(chǎn)生了很大的社會影響，受到人民群眾的好評。

    此外，審計組還積極關(guān)注影響改革、發(fā)展、穩(wěn)定的突出問題和關(guān)系人民群眾切身利益的其他問題，并注意從宏觀角度思考問題并向有關(guān)部門提出處理建議，收到很好的效果。

圍繞社會熱點積極開展績效審計
——記深圳市寶安區(qū)公共物業(yè)管理局政府物業(yè)運作和管理績效審計

    2006年7月至10月，深圳市寶安區(qū)審計局對該區(qū)政府物業(yè)的運作和管理情況進(jìn)行了績效審計。

    該項目最大的特點在于：將政府物業(yè)管理這一人民群眾關(guān)心的熱點問題作為審計關(guān)注的重點，提交的績效審計報告得到上級審計機(jī)關(guān)、區(qū)委、區(qū)政府的高度認(rèn)可，提出的審計建議得到有關(guān)部門采納，為切實維護(hù)群眾的利益發(fā)揮了重要作用。

    在深圳房價居高不下的形勢下，如何科學(xué)管理政府物業(yè)成為人大、政府及百姓關(guān)注的熱點問題。寶安區(qū)審計局緊緊圍繞政府工作重點，通過對區(qū)政府物業(yè)管理模式及運作方式的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計，揭露了一些群眾關(guān)心的物業(yè)管理與服務(wù)方面的問題，提出了解決的意見和建議。審計報告得到區(qū)政府高度重視，區(qū)長作了重要批示，審計結(jié)果也向社會作了公告。該區(qū)各有關(guān)部門根據(jù)要求對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了積極整改，研究制定了相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范了物業(yè)管理：督促一些瞞報未報物業(yè)單位補辦了物業(yè)產(chǎn)權(quán)、實物移交手續(xù)；加快社區(qū)公配設(shè)施的清理工作；與國土房產(chǎn)部門協(xié)商，補辦了55 處146份產(chǎn)權(quán)證，促使國土部門出臺了《辦理歷史遺留產(chǎn)權(quán)證問題的有關(guān)意見》；提出了創(chuàng)新政府物業(yè)管理模式的建議，預(yù)計一年可提高政府物業(yè)經(jīng)營收益2200萬元；根據(jù)審計建議，區(qū)公共物業(yè)管理局制定了《寶安區(qū)政府物業(yè)資產(chǎn)維修養(yǎng)護(hù)管理辦法》，利于國有資產(chǎn)的保值增值等。這次效益審計的成功實施，為促進(jìn)政府物業(yè)項目的科學(xué)決策和規(guī)范管理，保障群眾得到實惠，發(fā)揮了積極的作用。

有效化解矛盾積極服務(wù)于民

——記安慶市菱北西路工程建設(shè)征遷補償安置情況專項審計

    2005年4月，安徽省安慶市審計局受安慶市人民政府委托，對該市菱北西路工程建設(shè)征遷補償安置等情況進(jìn)行了專項審計。

    針對菱北西路建設(shè)征地拆遷損害了群眾利益引發(fā)種種矛盾的情況，該市審計局本著“依法審計，立足大局，服務(wù)于民”的精神，充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的職能，通過審計，促進(jìn)化解矛盾，得到各方好評。

    審計中，審計人員根據(jù)掌握的情況，立足解決問題、化解矛盾，及時調(diào)整工作思路和方法。對審計過程中有些單位和個人對審計的抵觸情緒，審計人員沒有以硬碰硬，激化矛盾，而是采取迂回策略有效化解，使工作得以順利進(jìn)行。通過召集開發(fā)商座談會，向他們擺事實、講政策和反復(fù)做工作，促進(jìn)解決了長期以來懸而未決的土地出讓金清繳等問題，涉及拆遷群眾的補償款得以落實，有效緩和了矛盾。

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