近兩年，甘肅省審計廳審計監(jiān)督力度明顯加大，不僅體現(xiàn)在審計揭示違法違規(guī)和管理不規(guī)范資金金額較大，而且移送有關(guān)機關(guān)（部門）依法依規(guī)追究有關(guān)人員責(zé)任的事項增多。為了進一步規(guī)范審計移送處理事項管理，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險，靠實責(zé)任，結(jié)合法治政府建設(shè)及依法行政工作新要求，日前，該廳制定印發(fā)了《審計移送處理事項管理辦法》，著力解決好“移送什么、向誰移送，職責(zé)分工、質(zhì)量責(zé)任”的問題。
該辦法規(guī)定，審計移送處理事項是指審計發(fā)現(xiàn)的被審計（調(diào)查）單位和有關(guān)人員違法違規(guī)行為，依法需要移送有關(guān)主管機關(guān)、單位追究刑事、黨紀政紀責(zé)任和行政處罰的案件線索或者處理處罰的事項。辦理審計移送處理事項，按照下列分工進行：審計組負責(zé)查清違法違紀行為的事實、性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果以及違法構(gòu)成，依法獲取審計證據(jù)，并按規(guī)定程序報告；審計組所在處室負責(zé)辦理有關(guān)文書代擬、送達、跟蹤處理結(jié)果事宜。必要時，配合有關(guān)主管機關(guān)或單位調(diào)查；法規(guī)處負責(zé)移送事項的審理和文書審核、核稿；廳領(lǐng)導(dǎo)審核、簽發(fā)。辦法要求，辦理審計移送處理事項，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)、黨紀政紀和國家審計準則的規(guī)定，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法、手續(xù)完備、嚴格保密。
該辦法要求，認定有關(guān)單位或者人員涉嫌構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)依據(jù)刑法、最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等相關(guān)司法解釋進行確認；對涉嫌刑法有關(guān)破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序犯罪、侵犯財產(chǎn)犯罪以及其他應(yīng)當(dāng)由公安機關(guān)偵查處理的案件線索，應(yīng)當(dāng)移送公安機關(guān)處理；涉嫌刑法有關(guān)貪污賄賂、挪用公款犯罪和瀆職犯罪等案件線索，應(yīng)當(dāng)移送檢察機關(guān)處理；同一案件既涉嫌職務(wù)犯罪又涉嫌其他犯罪，檢察機關(guān)與公安機關(guān)分別具有管轄權(quán)的，向犯罪案件所涉嫌主罪的管轄機關(guān)移送；需要依法移送公安、檢察機關(guān)的犯罪案件線索，一般在審計期間及時辦理。
該辦法規(guī)定，對有關(guān)人員違反國家財政財務(wù)收支和審計法及其實施條例等規(guī)定，需要依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)追究黨紀、政紀責(zé)任的，區(qū)別情況，分別采取以下方式辦理：在現(xiàn)場審計期間，發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，認為需要盡快依法移送的，按照干部管理權(quán)限，移送相應(yīng)紀檢監(jiān)察機關(guān)或干部監(jiān)督管理部門處理，即時辦理審計移送處理書；在審計機關(guān)審計報告形成階段，需要依法追究有關(guān)人員責(zé)任，且有關(guān)責(zé)任人屬于被審計單位干部管理權(quán)限內(nèi)的人員，直接在審計機關(guān)審計報告中提出對有關(guān)責(zé)任人問題進一步調(diào)查核實，由被審計單位依紀依規(guī)作出相應(yīng)處理的審計意見。不再另行辦理審計移送處理書。若有關(guān)責(zé)任人不屬于被審計單位干部管理權(quán)限內(nèi)的人員，按照干部管理權(quán)限，移送相應(yīng)紀檢監(jiān)察機關(guān)或干部監(jiān)督管理部門處理，需另行辦理審計移送處理書。
該辦法明確，對被審計單位或個人違反財政財務(wù)收支、招標投標等法律法規(guī)的規(guī)定，相應(yīng)法律法規(guī)（如會計法、招標投標法、土地管理法、稅收征管法等）沒有賦予審計機關(guān)行政處罰權(quán)限，已經(jīng)明確由具有執(zhí)法主體資格的有關(guān)主管機關(guān)（部門）進行通報批評、警告、沒收違法所得、罰款等行政處罰的，區(qū)別情況，分別采取以下方式辦理：審計對象為地方政府、地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的，且為所屬單位或個人的問題，可在審計機關(guān)審計報告中直接提出要求地方黨委政府責(zé)成所屬主管部門進一步調(diào)查核實，依法依規(guī)進行處罰的審計意見。一般情況下不再單獨辦理審計移送處理書；審計對象非地方政府、地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的，應(yīng)當(dāng)依法移送發(fā)展改革、財政、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、國土資源管理、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、稅務(wù)、金融監(jiān)管、工商行政管理等部門處罰，需單獨辦理審計移送處理書；需要移送有關(guān)主管機關(guān)（部門）行政處罰的事項，原則上在現(xiàn)場審計結(jié)束后，在出具審計機關(guān)審計報告時一并辦理。
該辦法規(guī)定，移送市州、縣區(qū)司法、紀檢監(jiān)察機關(guān)的問題線索，審計移送處理書抄送相應(yīng)市州、縣區(qū)黨委、政府，必要時可抄送上一級紀委；移送省公安廳、省人民檢察院的重大案件線索，向省政府、省紀委報告的同時，向?qū)徲嬍饒蟾?；移送省紀委的重要問題線索，向省政府、審計署報告；黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計，被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題負有直接責(zé)任、主管責(zé)任的，可視情以省審計廳一定的公文形式向具有干部管理權(quán)限的紀檢、組織部門反映，建議給予必要的問責(zé)。
該辦法明確，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的案件線索，因案情復(fù)雜、被審計單位拒絕配合或者審計手段有限等難以查清的，可以依據(jù)審計法和國家審計準則及有關(guān)規(guī)定，提請紀檢監(jiān)察或者司法機關(guān)提前介入或予以協(xié)助；需提請?zhí)崆敖槿牖騾f(xié)助的，由審計組所在處室商法規(guī)處，經(jīng)總審計師審核、分管廳領(lǐng)導(dǎo)同意報廳長審定，以省審計廳名義出具書面文書；對審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴重、金額巨大、影響惡劣、涉及當(dāng)事人級別較高或身份特殊、情況緊急的犯罪案件線索和環(huán)境破壞、損失浪費、失職瀆職等重大違法違規(guī)行為，而且限于審計手段無法處理、徹查或者移送有關(guān)部門后未得到應(yīng)有查處，需請省領(lǐng)導(dǎo)批示給有關(guān)部門盡快調(diào)查處理的問題，以及需要省領(lǐng)導(dǎo)了解掌握或者引起重視的具有典型性、傾向性和普遍性的重要情況，可以通過《審計要情》、專題報告向省上領(lǐng)導(dǎo)反映。
該辦法要求，審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)敏感和謹慎，充分關(guān)注可能存在的涉嫌犯罪和重大違法違紀問題。發(fā)現(xiàn)初步線索的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫿M組長報告，審計組組長應(yīng)當(dāng)及時審查核實，采取應(yīng)對措施，并向所在處室主要負責(zé)人、分管廳領(lǐng)導(dǎo)和廳長報告。必要時，審計人員可以直接向廳長報告；審計人員對初步查出涉嫌犯罪和重大違法違紀問題涉及性質(zhì)認定、法律適用等難以界定的，經(jīng)分管廳長同意，可提請法規(guī)處提前參與研究；審計組應(yīng)當(dāng)對初步發(fā)現(xiàn)的線索采取必要的應(yīng)對措施，增派具有相關(guān)經(jīng)驗和能力的人員，擴大檢查內(nèi)容和范圍，依法獲取必要的審計證據(jù)，提出基本情況說明的書面材料和初步移送處理意見；遇有被審計單位或個人拒絕、拖延提供有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查等情形的，審計組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的,審計組應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況報告分管廳領(lǐng)導(dǎo)，采取必要的證據(jù)保全措施；審計組應(yīng)當(dāng)增強保密意識和安全意識，避免有關(guān)單位和人員知曉檢查的時間、事項、范圍和方式等，妥善保管原始證據(jù)資料和工作記錄，嚴格控制知悉人員范圍，并注意審計人員的人身安全。
該辦法規(guī)定，法規(guī)處會同審計組所在處室對基本情況說明和審計證據(jù)材料等進行審核，評估違法違紀行為的事實、性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果及違法構(gòu)成，研究提出準確定性、補充證據(jù)等意見。需要事先與有關(guān)主管機關(guān)溝通咨詢的，由審計組所在處室對外辦理；經(jīng)審核確認，審計組反映的違法違紀行為已核實清楚或已查清的部分符合立案標準和移送條件的，審計組所在處室應(yīng)當(dāng)會同法規(guī)處及時向廳領(lǐng)導(dǎo)報告，提出移送處理的意見。
該辦法要求，審計移送處理書應(yīng)當(dāng)符合審計署《關(guān)于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》的規(guī)定。需要移送紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)追究有關(guān)單位和人員黨紀政紀責(zé)任或者刑事責(zé)任的事項，相關(guān)報告、說明材料和文書的起草、審核、核稿、簽發(fā)過程，一律采取紙質(zhì)方式，不得通過辦公系統(tǒng)（OA）流轉(zhuǎn)，更不得在外網(wǎng)上傳送。符合《審計工作國家秘密范圍的規(guī)定》條件的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定確定密級，依據(jù)有關(guān)保密規(guī)定辦理；對審計組及審計人員故意隱瞞案件線索應(yīng)當(dāng)移送而不移送，情節(jié)輕微的，對責(zé)任人給予批評教育。造成嚴重后果的，按照審計法及其實施條例、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)追究行政和紀律責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。（李保民）
