強(qiáng)化依法審計(jì)意識(shí) 推動(dòng)依法履職盡責(zé)

——學(xué)用習(xí)近平總書記系列重要講話精神的體會(huì)

審計(jì)署黨組成員 法規(guī)司司長 劉正均

依法治國是黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國家的基本方略，法治是治國理政的基本方式。黨的十八屆四中全會(huì)對(duì)全面推進(jìn)依法治國作出了全面部署，為建設(shè)法治中國繪制了宏偉藍(lán)圖。各級(jí)政府必須全面深入推進(jìn)依法行政，堅(jiān)持在黨的領(lǐng)導(dǎo)下、在法治軌道上開展工作，使行政權(quán)力嚴(yán)格置于法律約束之下。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門和國家專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，必須帶頭依法行政，做嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的典范。

一、要深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的必要性和緊迫性

審計(jì)機(jī)關(guān)要履行好黨中央、國務(wù)院賦予審計(jì)監(jiān)督的新使命、新任務(wù)，就需要充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的必要性和緊迫性，嚴(yán)格依法審計(jì)，提高依法履職盡責(zé)的主動(dòng)性和自覺性。

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)是貫徹落實(shí)憲法和審計(jì)法的客觀要求。依法審計(jì)是憲法確立的審計(jì)監(jiān)督的兩大基本原則之一。憲法明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)法在憲法規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)依法審計(jì)的原則進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)一步明確了審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序等，使審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)有法可依。貫徹落實(shí)憲法和審計(jì)法的規(guī)定，客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，嚴(yán)格依法審計(jì)。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)是保障公民法人合法權(quán)益的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興呈現(xiàn)光明前景，人民群眾對(duì)過上美好生活有了更高的期盼。審計(jì)工作涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，與人民群眾發(fā)生著經(jīng)常的普遍聯(lián)系，與人民群眾切身利益息息相關(guān)。隨著人民群眾的法治觀念和權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的期待和要求，這就要求審計(jì)人員準(zhǔn)確把握新形勢(shì)下人民群眾對(duì)政府依法行政需求，及時(shí)回應(yīng)人民群眾關(guān)切，在審計(jì)工作中嚴(yán)格依法辦事，切實(shí)尊重和保障人民群眾的合法權(quán)益。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)是進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。從當(dāng)前情況看，有的審計(jì)人員依法履職盡責(zé)的意識(shí)還不夠強(qiáng)，在工作中履職盡責(zé)還不到位，個(gè)別地方和個(gè)人還存在隨意執(zhí)法、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象。這都迫切需要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員增強(qiáng)依法履職盡責(zé)的意識(shí)，始終堅(jiān)持審計(jì)職責(zé)權(quán)限法定、審計(jì)程序法定、審計(jì)方式法定、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)法定和審計(jì)保障法定，嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，自覺規(guī)范審計(jì)行為，努力提高審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、要大力推動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)

審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，黨中央、國務(wù)院和地方各級(jí)黨委、政府高度重視審計(jì)工作，大力保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，敢于堅(jiān)持原則，敢于碰硬，勇于擔(dān)當(dāng)，積極發(fā)揮國家審計(jì)在國家治理中的基石和重要保障作用，取得了顯著成績，審計(jì)的公信力和影響力不斷增強(qiáng)。但我們也發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)、依法履職盡責(zé)方面還存在一些問題，應(yīng)引起高度重視。

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)在依法履職盡責(zé)方面存在的主要問題。

一是在履行審計(jì)職責(zé)方面，存在超職權(quán)范圍參與管理和履行審計(jì)職責(zé)不到位的問題。一方面，個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)超越法定審計(jì)職權(quán)，根據(jù)地方政府的要求直接參與被審計(jì)單位管理等活動(dòng)，如在建設(shè)項(xiàng)目工程概算編制環(huán)節(jié)、招投標(biāo)環(huán)節(jié)即參與概算價(jià)、招標(biāo)控制價(jià)的測(cè)算，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，損害審計(jì)的獨(dú)立性；另一方面，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)當(dāng)審計(jì)的重要事項(xiàng)沒有進(jìn)行審計(jì)。如《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)各類領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有明確規(guī)定，審計(jì)署每年下發(fā)的《關(guān)于地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見》對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)有明確要求，但個(gè)別地方審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)不到位，導(dǎo)致一些重要事項(xiàng)應(yīng)審未審，審計(jì)組長或其授權(quán)人員也沒有對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

二是在行使審計(jì)權(quán)限方面，存在不依法文明審計(jì)的問題。為了保障審計(jì)機(jī)關(guān)有效履行審計(jì)職責(zé)，法律法規(guī)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的審計(jì)權(quán)限，同時(shí)規(guī)定了行使審計(jì)權(quán)限的條件和程序。個(gè)別審計(jì)人員在審計(jì)過程中只重結(jié)果、不遵守相關(guān)規(guī)定，其主觀愿望雖然是好的，但其行為帶來了危害。如，在行使調(diào)查取證權(quán)時(shí)，個(gè)別審計(jì)人員以監(jiān)督者自居，口大氣粗，損害機(jī)關(guān)審計(jì)形象。個(gè)別審計(jì)人員在調(diào)查取證過程中，未充分聽取被審計(jì)單位反映的情況和意見，武斷得出結(jié)論，既損害了審計(jì)形象，又形成了審計(jì)質(zhì)量隱患。

三是在履行審計(jì)程序方面，存在不嚴(yán)格按照法定審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)的問題。程序正當(dāng)是依法審計(jì)的基本要求之一。有的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)計(jì)劃告知、審計(jì)通知書送達(dá)、審計(jì)報(bào)告征求意見、審計(jì)處罰告知、救濟(jì)途徑和救濟(jì)期限告知等環(huán)節(jié)，該履行的審計(jì)程序沒有履行，該做的工作沒有做，被審計(jì)單位的權(quán)利沒有得到應(yīng)有的尊重和保障。

四是在審計(jì)質(zhì)量控制方面，存在各環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任履行不到位的問題。國家審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行中不同環(huán)節(jié)、不同崗位人員提出了明確的質(zhì)量控制要求，規(guī)定了相應(yīng)的責(zé)任。個(gè)別審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門、審理部門存在不履行職責(zé)或履行職責(zé)不到位的情況，導(dǎo)致一些審計(jì)結(jié)果文書和信息存在證據(jù)不足、定性處理不正確、法規(guī)引用不當(dāng)或格式表述不規(guī)范等問題。

（二）問題產(chǎn)生的主要原因。

分析上述問題產(chǎn)生的原因，除了外部環(huán)境原因外，主要原因在于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員自身。歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面：

一是有的審計(jì)人員依法履職盡責(zé)的意識(shí)淡薄。有的審計(jì)人員受傳統(tǒng)思想影響，加之平時(shí)對(duì)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)重視不夠，法律素質(zhì)還不夠高，運(yùn)用法治思維思考和解決問題的意識(shí)不夠強(qiáng)，尚未真正形成自覺尊法、學(xué)法、守法、用法的良好法治氛圍。表現(xiàn)在工作中，有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)不敢嚴(yán)格依法辦事、依法審計(jì)，往往依“權(quán)”行政、依“命令”審計(jì)；更有個(gè)別審計(jì)人員，把法律賦予的神圣權(quán)力，用于個(gè)人牟取私利，甚至走上違法犯罪的道路。

二是有的審計(jì)人員作風(fēng)有待改進(jìn)。有的審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量意識(shí)淡漠，工作作風(fēng)粗放，不夠客觀公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，與“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的要求存在較大差距。有的審計(jì)人員缺乏鉆研和創(chuàng)新精神，因循守舊，缺乏對(duì)政策法規(guī)和現(xiàn)實(shí)形勢(shì)的全面研究、對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況和特點(diǎn)的總體把握、對(duì)重大問題風(fēng)險(xiǎn)的分析研判，難以滿足新形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作的新要求。

三是有的審計(jì)人員能力存在不足。有的審計(jì)人員工作能力和經(jīng)驗(yàn)不足，加上有的審計(jì)組織工作不到位、缺乏業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不能準(zhǔn)確把握違法犯罪行為的構(gòu)成要件，導(dǎo)致重大問題審計(jì)取證不充分、要件缺失的情況較多。有的審計(jì)人員過于偏重案件線索追蹤落實(shí)，忽視財(cái)務(wù)報(bào)表分析和賬簿憑證審核等基本功，對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度等知識(shí)儲(chǔ)備明顯缺失。

（三）推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的建議。

一要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)和能力建設(shè)，打造忠誠黨和人民、忠誠審計(jì)事業(yè)的審計(jì)鐵軍。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想教育，幫助、引導(dǎo)審計(jì)人員樹立正確的政績觀，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的觀念，增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)審計(jì)人員嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、認(rèn)真負(fù)責(zé)、踏實(shí)肯干的工作作風(fēng)，幫助審計(jì)人員不斷增強(qiáng)法治意識(shí)和提高運(yùn)用法治方式解決問題的能力。要通過開展案例教學(xué)等有效方式，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和能力培訓(xùn)，幫助、督促審計(jì)人員不斷提高查處問題的實(shí)戰(zhàn)能力，增強(qiáng)依法履職盡責(zé)的本領(lǐng)。

二要切實(shí)落實(shí)普法責(zé)任，增強(qiáng)審計(jì)人員依法履職盡責(zé)的意識(shí)。審計(jì)要在推進(jìn)依法治國的偉大事業(yè)中發(fā)揮作用，必須有一支懂法、守法、嚴(yán)格執(zhí)法的審計(jì)隊(duì)伍。法律的權(quán)威源自人民的內(nèi)心擁護(hù)和真誠信仰。審計(jì)機(jī)關(guān)要按照十八屆四中全會(huì)決定“誰執(zhí)法誰普法”的要求，深入開展審計(jì)法治宣傳，教育引導(dǎo)廣大審計(jì)人員特別是審計(jì)系統(tǒng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺樹立學(xué)法守法執(zhí)法用法的意識(shí)，養(yǎng)成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的工作習(xí)慣，將法治觀念和意識(shí)內(nèi)化于心、外化于行，始終對(duì)憲法、法律心存敬畏，模范遵守法律、實(shí)施法律，牢固樹立法律權(quán)限不能突破、法律底線不能逾越的法治觀念，嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，同違反法律、侵害國家和人民利益的行為做堅(jiān)決斗爭。

三要結(jié)合規(guī)范性文件清理工作，健全完善現(xiàn)行審計(jì)質(zhì)量控制體系。審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要全體審計(jì)人員共同參與，常抓不懈。要以規(guī)范性文件清理為契機(jī)，改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確劃分各環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任，在責(zé)任主體清晰的情況下真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。督促審計(jì)人員牢固樹立質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，真正做到該審計(jì)的事項(xiàng)全面審計(jì)、該報(bào)告的問題如實(shí)報(bào)告、該處理處罰的問題嚴(yán)格依法進(jìn)行處理處罰，確保審計(jì)質(zhì)量經(jīng)得起歷史和法律的檢驗(yàn)。

四要加強(qiáng)審計(jì)立法工作，大力推動(dòng)審計(jì)法及其實(shí)施條例修訂，為審計(jì)機(jī)關(guān)依法履職盡責(zé)提供堅(jiān)強(qiáng)法律保障。十八屆四中全會(huì)決定和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》明確了審計(jì)監(jiān)督的定位，賦予了審計(jì)監(jiān)督的新使命、新任務(wù)。當(dāng)前，要加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)的立法和修訂工作，大力推動(dòng)審計(jì)法及其實(shí)施條例的修訂，將黨中央和國務(wù)院有關(guān)要求上升為國家法律，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，為審計(jì)機(jī)關(guān)依法履職盡責(zé)提供堅(jiān)強(qiáng)法律保障。

三、要大力推進(jìn)全面依法治國，發(fā)揮審計(jì)基石和重要保障作用

十八屆四中全會(huì)把審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督并列，進(jìn)一步明確了國家審計(jì)在強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督中的重要地位。作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，國家審計(jì)是以權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的制度安排，是提升國家治理能力的重要力量，是實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障。目前，要注意做好以下幾方面的工作：

一是高度重視立法協(xié)調(diào)工作，積極推動(dòng)提高國家立法工作質(zhì)量和水平。近年來，審計(jì)署憑自身具有的獨(dú)立性、專業(yè)性和綜合性特征，在預(yù)算法、行政訴訟法、稅收征收管理法等重要財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、行政法規(guī)制定過程中，提出了大量合理、有效、可操作的立法意見和建議，在建設(shè)法治中國進(jìn)程中，必須高度重視通過立法協(xié)調(diào)發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，為推動(dòng)提高國家立法工作質(zhì)量和水平做出了積極貢獻(xiàn)。

二是加大對(duì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的審計(jì)力度，督促有關(guān)部門單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部提高依法履職盡責(zé)的自覺性。審計(jì)要緊緊圍繞十八屆四中全會(huì)關(guān)于全面推進(jìn)依法治國的重大部署，始終關(guān)注法律法規(guī)的執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金分配、重大投資決策和項(xiàng)目審批、重大物資采購和招標(biāo)投標(biāo)、貸款發(fā)放和證券交易、國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地和礦產(chǎn)資源交易等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過審計(jì)，揭示和查處有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，有令不行、有禁不止，上有政策、下有對(duì)策，不作為、慢作為、亂作為、假作為，以及以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等問題，督促有關(guān)地方部門單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)依法履職盡責(zé)的自覺性，真正做到敬畏法律、信仰法律，嚴(yán)格依法辦事。

三是深入研究和分析總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，推動(dòng)完善國家法律規(guī)范體系。審計(jì)工作既要敢于和善于發(fā)現(xiàn)問題，更要積極推動(dòng)解決問題。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)地方部門在依法履職盡責(zé)方面存在的突出問題，一定要查深查透查實(shí)，既要查源頭、查原因，又要查責(zé)任、查后果。在此基礎(chǔ)上，深入研究分析問題發(fā)生的規(guī)律，積極提出解決問題、完善立法、推進(jìn)發(fā)展的建議。當(dāng)前，審計(jì)要緊緊圍繞十八屆三中、四中全會(huì)關(guān)于全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國的重大部署，特別要關(guān)注體制機(jī)制性問題，積極反映法律法規(guī)政策不適應(yīng)、不銜接、不配套甚至阻礙科學(xué)發(fā)展等問題，推動(dòng)形成完備的法律規(guī)范體系，為有關(guān)地方部門單位依法履職盡責(zé)創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

四是加大追責(zé)問責(zé)力度，督促有關(guān)地方部門單位嚴(yán)格依法履職盡責(zé)。對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法依紀(jì)嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，是督促有關(guān)地方部門嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的最有效手段。應(yīng)按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》的要求，對(duì)需要問責(zé)的事項(xiàng)積極向有關(guān)部門提出對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)的建議。

五是加大審計(jì)結(jié)果公告力度，積極營造督促有關(guān)地方部門單位依法履職盡責(zé)的輿論環(huán)境。陽光是最好的防腐劑，公開是最好的監(jiān)督。這些年，審計(jì)署在審計(jì)結(jié)果公告方面力度很大，效果很好，贏得社會(huì)各界普遍贊譽(yù)。但是，一些基層審計(jì)機(jī)關(guān)公告力度不夠。今后，應(yīng)按照審計(jì)法和政府信息公開條例的要求，不斷完善審計(jì)結(jié)果公告制度，大力推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告，積極營造督促有關(guān)地方部門單位依法履職盡責(zé)的社會(huì)輿論環(huán)境。

總之，新時(shí)期的依法治國、依法行政，迫切要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員增強(qiáng)依法審計(jì)意識(shí)，在堅(jiān)持依法審計(jì)的同時(shí)，推動(dòng)政府有關(guān)部門和地方自覺依法履職盡責(zé)，為全面提升政府的依法行政水平、為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。