為適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作發(fā)展的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府性資金的審計(jì)監(jiān)督，江蘇省常州市審計(jì)局創(chuàng)新的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法，經(jīng)過多年的探索和總結(jié)，已在該市全面推開，并取得了豐碩成果，也引起國(guó)內(nèi)審計(jì)同行的廣泛關(guān)注，成為該局在審計(jì)創(chuàng)新領(lǐng)域的“品牌”。伴隨跟蹤審計(jì)方法的探索創(chuàng)新、總結(jié)、推廣，該局充分意識(shí)到制度建設(shè)的重要性，相關(guān)制度建設(shè)及時(shí)跟進(jìn)，以制度建設(shè)推進(jìn)跟蹤審計(jì)，規(guī)范實(shí)務(wù)操作，鞏固創(chuàng)新成果。幾年來，通過一項(xiàng)地方“立法”、一個(gè)操作規(guī)程、一套“聘用辦法”、一系列“單位考核”、一份“廉政責(zé)任狀”等“五個(gè)一”制度的建設(shè)和完善，構(gòu)建了有常州特色的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度體系。
一項(xiàng)地方“立法”，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)實(shí)踐及制度建設(shè)的逐步推進(jìn)，該市2001年頒發(fā)的《常州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》已不適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展，該局及時(shí)向市政府提出了修訂建議，并在“推倒重來”的基礎(chǔ)上提出了修訂草案，市政府于2007年當(dāng)年立項(xiàng)當(dāng)年出臺(tái)了《常州市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，2008年起施行?！掇k法》將跟蹤審計(jì)以政府規(guī)范性文件的形式確立為一種審計(jì)方式，明確了跟蹤審計(jì)在政府投資監(jiān)督中的地位，形成了跟蹤審計(jì)的制度基礎(chǔ)，并將聘用參審機(jī)構(gòu)納入政府采購(gòu)范圍，所需經(jīng)費(fèi)納入年度預(yù)算，實(shí)行國(guó)庫集中支付，突破了制約跟蹤審計(jì)全面推進(jìn)的“瓶頸”?！掇k法》的出臺(tái)和施行，進(jìn)一步完善了該市的審計(jì)法制建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)創(chuàng)新領(lǐng)域依法行政，加強(qiáng)了政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度。
一個(gè)“操作規(guī)程”，規(guī)范實(shí)務(wù)操作。跟蹤審計(jì)作為審計(jì)方法的創(chuàng)新，無現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，為規(guī)范創(chuàng)新行為，在探索總結(jié)和試行的基礎(chǔ)上，形成了8000余字的《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。該《規(guī)程》從審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容到審計(jì)方法對(duì)跟蹤審計(jì)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)均作為較為詳細(xì)的規(guī)定，并設(shè)計(jì)了跟蹤審計(jì)意見單、跟蹤審計(jì)日記等9個(gè)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)文書格式。該《規(guī)程》已成為全市范圍內(nèi)實(shí)施跟蹤審計(jì)的操作指南。
一套“聘用辦法”，約束自身和外聘機(jī)構(gòu)。為緩解審計(jì)力量不足，跟蹤審計(jì)過程中聘請(qǐng)了部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外聘的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員的工作質(zhì)量的檢查和管理，有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也規(guī)范自身的聘用程序，該局先后制定了《跟蹤審計(jì)參審機(jī)構(gòu)招投標(biāo)管理辦法》、《跟蹤審計(jì)聘用單位管理辦法》、《跟蹤審計(jì)聘用單位考核辦法》；該局還與市財(cái)政局聯(lián)合出臺(tái)《市級(jí)政府性建設(shè)項(xiàng)目聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)考核辦法（試行）》。2008年施行的《常州市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，將聘用參審機(jī)構(gòu)納入政府采購(gòu)范圍，審計(jì)機(jī)關(guān)不再直接參與外聘機(jī)構(gòu)的選擇，消除了在這一環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的偏差。
通過這些措施，不僅促進(jìn)了受聘中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作的規(guī)范化，而且有力地加強(qiáng)了對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。
一系列“單獨(dú)考核”，激勵(lì)跟蹤審計(jì)創(chuàng)新。跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程和時(shí)間跨度不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，為適應(yīng)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，激勵(lì)跟蹤審計(jì)探索創(chuàng)新，該局出臺(tái)《投資審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查辦法和計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)》等與跟蹤審計(jì)相關(guān)的9個(gè)單項(xiàng)考核辦法和計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)考核。
一份“廉政責(zé)任狀”，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行“跟蹤監(jiān)察”。建設(shè)領(lǐng)域是“事故高發(fā)地段”，該局積極采取措施，防患于未然，每年由局領(lǐng)導(dǎo)與職能處室簽訂“廉政責(zé)任狀”，做到警鐘長(zhǎng)鳴。為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)過程中審計(jì)人員的權(quán)力制約和監(jiān)督，該局制定了《對(duì)跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)察的暫行辦法》，規(guī)定局監(jiān)察室對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)單位的跟蹤走訪不少于3次，并將在積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極探索建立全過程的跟蹤監(jiān)察制度，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的健康發(fā)展。（王 文）
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