今年以來，山東省日照市審計局針對審計項目實施過程中存在的審計實施方案執(zhí)行不到位、遺漏審計事項、簡化審計程序等問題，采取多項措施前置檢查關(guān)口，在審計實施過程中進行審計質(zhì)量檢查，發(fā)揮審計質(zhì)量檢查在審計過程中的預(yù)警和控制作用，有效地解決了事后質(zhì)量檢查“馬后炮”的弊端。
日照市審計局的具體做法是，在審計組形成小組報告初稿后，向局質(zhì)量檢查組提出質(zhì)量檢查申請，由局質(zhì)量檢查組按分析性復(fù)核、抽查核對、集體會診等方法對審計質(zhì)量進行檢查。一是對審計組提供的相關(guān)資料進行分析性復(fù)核，驗證實施方案中確定的目標、內(nèi)容的執(zhí)行情況。二是采用抽查核對法，對審計組發(fā)現(xiàn)的問題進行抽查，驗證審計查出問題的準確性。三是局質(zhì)量檢查組對發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量問題的項目進行集體會診，幫助審計組分析原因，提出改進措施，審計組進行補充完善。通過前置審計質(zhì)量檢查關(guān)口，審計質(zhì)量檢查工作逐步實現(xiàn)了“三大轉(zhuǎn)變”。
一是在審計質(zhì)量控制理念上，實現(xiàn)從注重審計程序檢查向注重審計實施的科學(xué)性轉(zhuǎn)變。改變過去以是否進行審前調(diào)查、是否制定實施方案以及是否記錄審計日記等為重點的檢查方式，在檢查中重點關(guān)注審計實施方案的科學(xué)性、合理性及審計重點的落實情況，主要是審前調(diào)查是否重點突出、審計實施方案是否可行、方案確定的重點是否落實、重點事項是否查深查透、重大問題的事實是否清楚以及審計日記是否真實、完整等問題。
二是在審計質(zhì)量控制方式上，實現(xiàn)從事后檢查向全程跟蹤檢查轉(zhuǎn)變。改變過去法制機構(gòu)年終坐在辦公室對審計案卷集中進行檢查的方式，安排檢查人員走進審計組、深入審計項目，對審計項目實施過程的各個環(huán)節(jié)進行全程跟蹤檢查，對審計過程發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題及時提出改進措施，通過對審計項目質(zhì)量進行全程跟蹤檢查，將審計過程和查證結(jié)果攤在“陽光”下，既有效防范審計風(fēng)險，又增強了審計人員提高審計質(zhì)量的責(zé)任感。
三是在審計質(zhì)量控制效能上，實現(xiàn)從被動控制向主動控制轉(zhuǎn)變。改變過去為完成工作計劃或上級任務(wù)而對審計項目質(zhì)量進行檢查的方式，充分認識到審計質(zhì)量的“生命線”作用，主動對審計質(zhì)量進行跟蹤檢查，幫助審計組降低審計風(fēng)險，提升審計成果；審計組也由以前的不得不接受檢查而變?yōu)橹鲃由暾垯z查，希望能在檢查組幫助下及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正不足，提高審計效率和成果。
上述措施有效地實現(xiàn)了審計復(fù)核和質(zhì)量檢查的有機結(jié)合，極大地提升了審計工作水平，取得了顯著成效。一是促進了6號令的有效執(zhí)行。經(jīng)過復(fù)核，審計方案更加貼近被審計對象的實際，體現(xiàn)被審計對象的特點，且內(nèi)容翔實、可靠，目標具體、重點突出、操作性強，既便于審計人員實施，又便于進行質(zhì)量控制。二是提高了審計質(zhì)量。以前實施方案在很大程度上流于形式，有的審計項目以審計工作方案代替審計實施方案，有的調(diào)整審計實施方案沒有履行報批手續(xù)，有的沒有按照審計實施方案確定的內(nèi)容開展審計等等，審計過程存在很大的隨意性，現(xiàn)在要求審計實施方案必須嚴格按審計質(zhì)量控制程序辦事，上一個程序完不成，就不準進入下一個程序，每一道程序都必須履行嚴格的手續(xù)，審計實施方案真正起到了指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計過程的作用。三是放大了審計成效。今年以來，審計查出違反財經(jīng)法紀、管理不規(guī)范及為財政增收節(jié)支金額分別比同期增長39%、43%和38％，審計報告或信息被市領(lǐng)導(dǎo)批示17篇，進一步發(fā)揮了審計質(zhì)量控制在審計工作中的“生命線”作用。（闞士梅）
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