為保證全省國外貸援款項目公證審計順利實施，加強(qiáng)對國外貸援款項目公證審計管理，根據(jù)審計署《關(guān)于加強(qiáng)國外貸援款項目公證審計管理的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國外貸援款項目公證審計質(zhì)量管理的通知》要求，最近山東省審計廳制定出臺了《國外貸援款項目公證審計管理辦法（試行）》，主要內(nèi)容包括：
一、審計管理方式。國外貸援款公證審計項目列入全省統(tǒng)一組織的審計項目計劃，不授權(quán)市級審計機(jī)關(guān)審計，由省審計廳對審計署負(fù)責(zé)并依據(jù)項目協(xié)議要求按時出具公證審計報告。省審計廳在實施公證審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)及違反項目協(xié)議的問題，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬍饒蟾?，由審計署研究決定處理辦法，并接受審計署對公證審計質(zhì)量進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
二、審計范圍和內(nèi)容。省審計廳根據(jù)實際情況和各國外貸援款項目的特點，對部分符合條件的項目按照重要性原則進(jìn)行抽樣審計，每年抽樣比例應(yīng)不低于所有子項目的30%，并保證所有子項目在項目執(zhí)行期內(nèi)至少審計一次。省審計廳每年底應(yīng)了解各國外貸援款項目當(dāng)年進(jìn)展情況，初步確定子項目抽審比例及抽審名單，向項目所在市下達(dá)下年度的審計計劃預(yù)案，包括項目單位基本情況、所需抽調(diào)當(dāng)?shù)貙徲嬋藛T數(shù)量、抽調(diào)人員資質(zhì)要求、時間要求等信息。審計計劃及審計方案一經(jīng)確定，原則上不再變動。審計過程中，抽審項目如需調(diào)整，必須經(jīng)省審計廳外資處批準(zhǔn)。同時要求，今后開展公證審計要結(jié)合搞好績效審計，逐步加大績效審計分量，積極探索在公證審計報告中增加有關(guān)績效審計的內(nèi)容，始終把績效審計思維和方式方法貫穿公證審計全過程。除結(jié)合公證審計每年安排專項績效審計調(diào)查外，對其他公證審計項目，都要對審計項目的設(shè)計決策、計劃管理、建設(shè)運(yùn)營、財務(wù)管理和項目績效等作出評價。審計中要善于發(fā)揮專家的重要作用，嘗試將專家意見作為審計證據(jù)，實現(xiàn)對影響項目績效和弄虛作假等重大問題的突破。
三、審計人員。省審計廳在組織實施公證審計時，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)市審計機(jī)關(guān)外資審計人員參加，原則上不抽調(diào)縣級審計機(jī)關(guān)人員。有關(guān)市應(yīng)根據(jù)項目情況及時提報參與審計人員名單，由省審計廳進(jìn)行資格審查并及時向提報單位反饋。審計組力量不足的，由省審計廳根據(jù)項目情況聘請外部專業(yè)人員、已調(diào)離或離崗原外資審計人員參與審計。審計組由省審計廳人員任組長，審計項目在外地的，可由所在市的分管副局長或外資科（處）長擔(dān)任審計組副組長，成員由省審計廳及項目所在市的外資審計人員及根據(jù)項目需要聘請的其他審計人員組成。各國外貸援款項目審計組根據(jù)抽審項目分布情況，可分成若干審計小組，但每個小組必須確保有1名省審計廳審計人員參加。
四、審計實施。搞好審前調(diào)查，做好審前的各項準(zhǔn)備工作，主動爭取各級政府及各有關(guān)部門單位的支持配合。實施審計前召開進(jìn)點會，子項目多的大型外資項目可通過視頻等形式統(tǒng)一召開進(jìn)點會，各級參審人員及被審計單位有關(guān)人員必須參加。
參審人員統(tǒng)一使用AO2008外資版軟件進(jìn)行審計，根據(jù)省審計廳要求實施OA與AO系統(tǒng)的交互；審計過程中要注重計算機(jī)專家經(jīng)驗的總結(jié)提煉和AO應(yīng)用實例的編寫，對被審計單位的電子數(shù)據(jù)要注意保密。審計結(jié)束后，由主審負(fù)責(zé)對所有參審人員形成的審計資料通過AO統(tǒng)一打包上報省審計廳，各參審人員電子數(shù)據(jù)要在審計組長的監(jiān)督下從電腦上徹底刪除。工作中各審計小組要注意搞好溝通，遇到重大困難和問題應(yīng)及時向省審計廳反映，由省審計廳研究提出解決措施意見。涉及匯總的項目應(yīng)預(yù)留匯總時間，參與匯總和撰寫報告的審計人員由審計組長或主審在審計組成員中確定，也可根據(jù)需要聘請有關(guān)專家參與。對重大審計項目應(yīng)召開調(diào)度匯總會，分類調(diào)度審計情況，研究共性問題，組織突破重大問題和難點問題，指導(dǎo)補(bǔ)充完善尚未查深查透或?qū)徲嫴坏轿?、有遺漏的問題。對各審計組報送的所有審計資料采取“兩上兩下”方式，進(jìn)行質(zhì)量審核把關(guān)。所有國外貸援款項目由省審計廳外資處統(tǒng)一制定審計方案，下發(fā)審計通知書，出具公證審計報告，作出審計決定，按省審計廳統(tǒng)一要求整理裝訂檔案。省審計廳法制處負(fù)責(zé)復(fù)核，審計檔案由省審計廳統(tǒng)一保存。
五、審計整改和審計成果開發(fā)利用。實施審計過程中和審計結(jié)束后，要狠抓審計整改工作，充分發(fā)揮審計“免疫”功能。各審計組要注意調(diào)動各級財政部門、項目主管部門和項目執(zhí)行單位的積極性，一方面做好邊審計邊整改工作，力求將審計查出的問題在審計期間予以糾正；一方面做好審計結(jié)束后被審計單位特別是主管部門的整改工作，確保微觀和宏觀兩個層次整改效果。強(qiáng)化審計成果深加工，樹立科學(xué)審計信息觀，通過信息宣傳等渠道及時反映工作情況、動態(tài)審計成果。要注意從正反兩個方面多角度、多側(cè)面分專題反映審計成果，搞好綜合審計成果的深加工，以在更高層次、更大范圍上進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀管理服務(wù)的重要職能作用。省審計廳每年在對公證項目綜合審計結(jié)果進(jìn)行公告的基礎(chǔ)上，積極探索公證項目單項審計結(jié)果公告和非公證外資審計項目結(jié)果公告。各地也要積極創(chuàng)造條件，探索試行非外資公證審計項目結(jié)果公告。
六、審計質(zhì)量控制。省審計廳嚴(yán)把“審計實施方案、現(xiàn)場審計質(zhì)量、審計情況調(diào)度匯總、三級審理復(fù)核、審計責(zé)任追究”六個關(guān)口，通過實行巡回檢查、定期信息報送、重大問題及時上報、外聘人員參與、審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度等制度，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的控制。
審計組嚴(yán)格執(zhí)行審計組長領(lǐng)導(dǎo)下的主審負(fù)責(zé)制，主審對審計組長負(fù)責(zé)，審計組長對其上級負(fù)責(zé)；審計組下設(shè)分組的，亦同。省審計廳成立審計質(zhì)量檢查小組，在實施審計期間或?qū)徲嬳椖繉徑Y(jié)后，依據(jù)審計署發(fā)布的《審計機(jī)關(guān)國外貸援款公證審計項目質(zhì)量控制辦法》對各審計組審計質(zhì)量進(jìn)行檢查；根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)國外貸援款公證審計項目質(zhì)量考核辦法》和專項要求對各地參審項目進(jìn)行考核，對業(yè)績突出的予以表彰。各市參審小組審計成果應(yīng)納入當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān)考核。省審計廳建立實行審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，從審計組長（小組長）、主審和審計組成員三個層次劃分責(zé)任，哪一級出現(xiàn)問題就追究哪一級的責(zé)任。
七、審計經(jīng)費(fèi)保障。國外貸援款項目公證審計管理方式改變后，審計經(jīng)費(fèi)執(zhí)行財政部、審計署印發(fā)的《國際金融組織和外國政府貸款贈款項目公證審計專項經(jīng)費(fèi)管理辦法》。所有參審人員的外勤審計經(jīng)費(fèi)執(zhí)行《山東省審計廳審計業(yè)務(wù)外勤經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》（試行），聘用的會計師事務(wù)所人員和有關(guān)專家經(jīng)費(fèi)，參照執(zhí)行《山東省審計廳聘請外部專業(yè)人員參與審計管理辦法》。審計所需經(jīng)費(fèi)全部由省審計廳保障，審計期間發(fā)生的費(fèi)用可由市審計局從省審計廳撥付的外資補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)中先行墊付。每年公證審計結(jié)束后，省審計廳將綜合考慮抽調(diào)的下級外資審計人員的工作量、工作態(tài)度及審計質(zhì)量等，對參審人員及所在審計機(jī)關(guān)給予適當(dāng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助或獎勵。（孫煥軍）
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