2009年6月，審計署在南京召開了“兩江一湖”水污染防治審計調(diào)查中期交流會。會上，無錫市審計局代表江蘇省省轄市審計機關(guān)作了交流發(fā)言，介紹了無錫市污水處理績效審計的創(chuàng)新思路，得到與會代表的一致好評。
太湖水危機事件后，無錫市審計局非常重視資源環(huán)境審計，今年該局在搞好太湖流域水污染治理項目資金跟蹤審計的同時，集中力量對無錫市區(qū)污水處理績效開展專項審計調(diào)查，創(chuàng)新思路，多角度、多層面地反映污水處理的現(xiàn)狀、成效，揭示存在的問題、剖析原因，提出合理化建議。
系統(tǒng)分析，科學立項，合理確定審計調(diào)查對象。污水處理的首要績效是環(huán)境效益，也就是要處理污水達標排放。污水處理是一個系統(tǒng)，包括接入管網(wǎng)的排水戶的排水與監(jiān)管、管網(wǎng)的建設(shè)清通與維護，污水處理廠的工藝與管理、最后的污泥處置，哪一個環(huán)節(jié)做得不好，都會影響污水處理的績效。因此污水處理的績效是相對于整個排水管理系統(tǒng)來說的，而不僅僅是污水處理廠的管理績效，同時一個污水廠及其污水收集范圍內(nèi)的管理好壞并不能代表一個地區(qū)總體的污水處理績效，因此無錫市審計局以市區(qū)污水處理的績效立項開展專項審計調(diào)查工作，審計調(diào)查的對象包括排水管理的組織體系、法規(guī)體系、各級排水建設(shè)、管理部門、財政部門、環(huán)保部門、污水處理廠等等，審計的目標是及時發(fā)現(xiàn)污水處理中存在的問題，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，綜合各方面的意見，提出解決問題的合理化建議，促進污水處理系統(tǒng)的和諧運行。
找準載體，上下延伸，逐次展開審計調(diào)查。污水處理廠是污水處理的末道環(huán)節(jié)，也是矛盾的結(jié)合點。該局將其作為審計調(diào)查的首要載體，通過對污水處理廠運行情況的審計，發(fā)現(xiàn)其存在的問題；通過與污水處理廠負責人的深入交談，了解其遇到的困難和矛盾。通過細致的審前調(diào)查，審計組比較快地掌握了污水處理績效的總體情況，找到了普遍存在的影響污水處理績效的問題，由此為基礎(chǔ)展開上下的延伸，有針對性地與相關(guān)的管理部門探討問題產(chǎn)生的原因及可能的解決辦法，提高審計效率。比如污水廠的進水COD偏高或偏低都會影響正常運行，審計組將此問題作為對排水管理部門審計調(diào)查的一個內(nèi)容，請相關(guān)排水管理部門對此作出解釋，提供相關(guān)的接管單位資料、監(jiān)督檢查資料以及擬采取的加強管理的手段。
靈活評價，具體評價，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能。國際審計組織對績效審計評價本身就有兩種不同的評價方法，即以結(jié)果為重點的方法和以問題為重點的方法，前者是對照標準評價；后者則是說理式評價，也就是深入剖析某個事項，將其簡化成大家都能理解的常識后加以議論。該局在此次審計中充分地采用了后一種評價方法，不簡單地評價好還是不好，而是詳細分析某個被審計事項的利弊得失，讓讀者自己作出結(jié)論。比如，自太湖水危機事件后，無錫市開展了大規(guī)模的污水接管、控源截污工作，這總體上是一項正確的決策，但在審計調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，建議政府在推動這項工作時要注意以下環(huán)節(jié)：一是要關(guān)注雨污分流工作是否到位，管網(wǎng)建設(shè)質(zhì)量是否過關(guān)，否則可能會增加污水處理廠的負擔，處理了雨水等不應(yīng)處理的水；二是要加強對接入污水管網(wǎng)單位的監(jiān)控。原因是一旦有大量有毒有害廢水的侵襲，將造成污水廠的菌種死亡，而重新培菌需一個月的時間，那么這段時間污水管中的水會源源不斷進來，污水廠不能正常處理就只能排入環(huán)境，集中處理變成了集中污染。這樣的評價客觀公正，有利于領(lǐng)導(dǎo)的決策和問題的防范，比那種剛性的好壞評價更有價值，真正起到了免疫功能。
注重比較分析，利用邏輯推理，判斷問題產(chǎn)生的原因和可能導(dǎo)致的后果。績效審計證據(jù)很難從帳本上獲取，且大多屬于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，很難判斷其真實可靠性。審計組充分利用比較分析方法，比較污水處理業(yè)務(wù)資料與財務(wù)資料是否一致、污水處理量與接管單位排水量是否一致，進水水質(zhì)與接管單位的排水標準是否一致、污泥的產(chǎn)生和處理是否一致，分析相同類型污水處理廠污水處理成本的差異和構(gòu)成，通過邏輯判斷確定哪個信息是比較可靠的。比如審查有多少污水已接入管網(wǎng)并得到處理了，審計組將排水管理部門提交的接管任務(wù)完成情況統(tǒng)計表與污水處理廠的污水處理報表進行了比較，發(fā)現(xiàn)差異較大，考慮到污水處理廠有流量計控制且流量計由監(jiān)管部門管理，故判斷其統(tǒng)計表的數(shù)據(jù)是不準確的，排水管理部門也不得不承認統(tǒng)計較為粗糙。在績效審計中利用邏輯推理可以拓展審計的深度，提出更有建設(shè)性的意見。比如審計組在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)部分污水廠污水收納范圍是跨行政區(qū)域的，那么跨行政區(qū)域的污水管網(wǎng)的維護及接管企業(yè)由誰監(jiān)管呢，經(jīng)費由誰來負擔呢，現(xiàn)有法規(guī)有明確規(guī)定嗎？審計組就此展開調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了在排水管理體制上確實存在權(quán)限不清，責任不明的問題，需要出臺規(guī)定予以明確。
勤思善問多聯(lián)想，剖析問題的成因、提出解決問題的建議。績效審計是一種建設(shè)性審計。如果僅以查出問題為目標，往往會一葉障目，只看了表現(xiàn)，未看到實質(zhì)，在這個基礎(chǔ)上做的評價是不全面不客觀的，可能會打錯板子，最終不利于問題的解決，審計人員必須加強學習，特別是要加強在審計中學習的能力，對于發(fā)現(xiàn)的問題多問一個為什么？同時必須耐心聽取被審計單位的解釋，有思考的詢問，并取得足夠充分的證據(jù)。比如，該局在審計調(diào)查到有些污水處理廠受到有毒有害廢水沖擊，就聯(lián)想到接管企業(yè)的監(jiān)測、監(jiān)管，聯(lián)想到排水戶的普查及長效管理，聯(lián)想到排水許可證的發(fā)放、聯(lián)想到行政執(zhí)法權(quán)限和區(qū)域的劃分，聯(lián)想到相關(guān)監(jiān)管部門的信息共享，帶著這些問題到相關(guān)單位開展審計調(diào)查，聽取他們的意見，可以發(fā)現(xiàn)排水管理體制存在種種問題。（謝浩峻）
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