2010年，黑龍江省哈爾濱市審計(jì)局在總結(jié)“獨(dú)立型”績(jī)效審計(jì)調(diào)查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大績(jī)效審計(jì)的探索和實(shí)踐力度，豐富績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，成功開(kāi)展了江海證券有限公司績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。
一是運(yùn)用模型分析，探索新的審計(jì)模式。江海證券有限公司績(jī)效審計(jì)采取了“自上而下”的審計(jì)方法，即在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，研究確定具體的、細(xì)化的、可衡量的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，編制績(jī)效評(píng)價(jià)模型，運(yùn)用模型計(jì)算了解被審計(jì)單位整體績(jī)效情況，再根據(jù)模型設(shè)置的計(jì)算指標(biāo)，圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等基本績(jī)效指標(biāo)，逐層細(xì)分找出影響績(jī)效水平的因素，找出被審計(jì)單位管理和經(jīng)營(yíng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地開(kāi)展審計(jì)，提出意見(jiàn)和建議，突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)“自下而上”的審計(jì)模式。
二是科學(xué)運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)手段，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。本次績(jī)效審計(jì)充分發(fā)揮了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析、處理的優(yōu)勢(shì)，編制了江海證券有限公司績(jī)效評(píng)價(jià)模型，從整體上把握要素之間的相互聯(lián)系，并通過(guò)對(duì)比分析，尋找和揭示問(wèn)題產(chǎn)生的內(nèi)在規(guī)律，為績(jī)效評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)；同時(shí)從宏觀著眼，從微觀入手，利用審計(jì)調(diào)查具有程序簡(jiǎn)便、靈活機(jī)動(dòng)、目的性明確等特點(diǎn)，對(duì)同類企業(yè)績(jī)效情況進(jìn)行了調(diào)查分析，針對(duì)江海證券有限公司存在的問(wèn)題，剖析其產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)建議，更好地發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。
三是選用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。審計(jì)組依據(jù)財(cái)政部2009年頒布的金融類企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法和2010年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，編制了《江海證券有限公司績(jī)效審計(jì)分析模型》，并對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)江海證券有限公司績(jī)效情況，取得了被審計(jì)單位的認(rèn)可，提高了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。
四是優(yōu)化審計(jì)程序，合理控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)了績(jī)效審計(jì)程序，在制定審計(jì)實(shí)施方案等多處增加了征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的環(huán)節(jié)，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目標(biāo)，與被審計(jì)單位充分溝通計(jì)劃使用的績(jī)效審計(jì)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，取得被審計(jì)單位的全面配合，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保了績(jī)效審計(jì)工作順利進(jìn)行。（齊偉）
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