近年來，針對新形勢下固定資產(chǎn)投資審計工作的特點，江蘇省蘇州市審計機關(guān)把控制審計自由裁量權(quán)作為加強投資審計風(fēng)險管理的重要抓手，探索采取四大舉措嚴(yán)格控制審計自由裁量權(quán)，規(guī)范審計執(zhí)法行為，控制中介協(xié)審風(fēng)險，提高投資審計質(zhì)量，取得了明顯成效。
一是堅持有章可循，減少審計行為的主觀隨意。通過建章立制統(tǒng)一執(zhí)法行為，明確責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，讓審計人員在具體操作時有章可循，出現(xiàn)差錯時有章可糾。該局先后制定了多部內(nèi)部管理規(guī)程和指南，如《組織中介機構(gòu)參與政府公共工程審計操作規(guī)程》明確了組織中介參審的“十大流程”，《政府公共工程跟蹤審計操作指南》對跟蹤審計的作業(yè)程序、內(nèi)容方法、現(xiàn)場紀(jì)律等進行了詳細(xì)闡述，大大限制了自由裁量權(quán)的運作空間；還完善了《優(yōu)選協(xié)審中介機構(gòu)辦法》、《協(xié)審中介機構(gòu)綜合考核辦法》等制度，減少了選聘中介機構(gòu)的隨意性。嚴(yán)格執(zhí)行投資審計“十不準(zhǔn)”紀(jì)律，對違反廉政承諾的實行“一票否決”。
二是科學(xué)設(shè)定崗位，加強審計權(quán)力的監(jiān)督制約。針對中介協(xié)審人員組成的復(fù)雜性，該局通過設(shè)定崗位職責(zé)監(jiān)督和約束審計權(quán)力行使。該局明確協(xié)審項目主審必須由國家審計機關(guān)人員擔(dān)任，對整個項目實施進行全程管理和主動控制。同時，為使協(xié)審審計組中對審計執(zhí)法自由裁量權(quán)起主導(dǎo)控制作用的國家審計人員符合兩人以上的人數(shù)規(guī)定，該局對重點審計項目，在審計組長和主審之間增設(shè)“項目負(fù)責(zé)人”崗位，一般由副處長擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)項目的進度控制、質(zhì)量管理和紀(jì)律履行，掌握影響審計結(jié)果的關(guān)鍵事項，并對主審和協(xié)審人員反映和處理審計發(fā)現(xiàn)問題的全面性、合理性作出正確判斷。
三是強調(diào)會審機制，實現(xiàn)審計處理的集體決策。堅持實行重點工程審計項目會審制度，分三個階段實施：協(xié)審單位向?qū)徲嫿M提交初審結(jié)果報告后，由審計組長、項目負(fù)責(zé)人和主審共同聽取協(xié)審單位的初審情況，主審根據(jù)項目資料預(yù)審和現(xiàn)場踏勘中掌握的情況，判斷協(xié)審工作的質(zhì)量；遇到重大問題或疑難雜癥時，由分管領(lǐng)導(dǎo)、處室負(fù)責(zé)人、審計組組長、項目負(fù)責(zé)人、主審和協(xié)審人員共同討論決定處理；被審計單位已基本認(rèn)定審計結(jié)果但未正式簽字確認(rèn)之前，審計小組必須將基本確定的定案情況提交會審會審議，且必須由分管領(lǐng)導(dǎo)、固投處處長、項目負(fù)責(zé)人、主審以及相關(guān)協(xié)審人員共同參與。
四是借助多元復(fù)核，嚴(yán)格審計質(zhì)量的檢查追究。該局采取四位一體的多元化復(fù)核體系：首先，由項目主審直接抽查復(fù)核，對主要問題未予反映或差錯率在一定比例以上的，將協(xié)審結(jié)果退回中介機構(gòu)限期整改；其次，對同一個協(xié)審中介單位審計不同標(biāo)段的項目，由不同標(biāo)段間的審核人員交叉自檢，主審還將根據(jù)情況對自檢結(jié)果再進行重點復(fù)核；第三，對參與同一項目審計有兩家以上不同協(xié)審中介的，采用不同協(xié)審單位“背靠背”質(zhì)量互查的方式；第四，通過獨立的專業(yè)復(fù)核強化對審計結(jié)果的檢查和審理，成立復(fù)核專家?guī)旎騿为氃O(shè)立專職復(fù)核審理崗，引入各專業(yè)中經(jīng)驗豐富的造價審核專家進行獨立的審計質(zhì)量復(fù)核。（徐敏華）
|
