財政資金的安全是財政管理的一條重要生命線。財政專戶作為一種特有的財政資金管理形式，是在特定的歷史背景下為了規(guī)范財政資金管理應(yīng)運而生的，其主要目的是保障財政資金?？顚Ｓ?。隨著縣域經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，財政收支規(guī)模越來越大。專戶資金如果仍然采用傳統(tǒng)的管理方式，管理鏈過短、專戶過多、重復設(shè)置、管理分散的問題日趨嚴重，導致資金的安全隱患很多，資金運行存在很大風險。近來，為了確保財政資金安全、高效運行，湖北省武穴市審計局積極服務(wù)地方財政體制機制改革，與財政部門一道共同研究探索出了一套科學合理的制度機制、規(guī)范完善的操作程序，即突出“三個三”，創(chuàng)新財政專戶管理。
——突出“三個注重”，完善管理制度
科學合理的管理制度，是加強財政資金安全管理的重要基礎(chǔ)和有力保障。針對地方財政資金安全管理上存在的突出問題，研究制定出加強財政資金安全管理的具體實施辦法和管理工作規(guī)范，夯實財政資金安全管理的制度基礎(chǔ)。該局在建章立制時，特別突出“三個注重”：
一是注重制度本身的完整性，從“全面”上下功夫。該局建立健全了完整的財政資金安全管理制度，包括財政總預(yù)算會計崗位責任制，印鑒、票據(jù)管理制度，財政內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門之間，財政與預(yù)算單位、人民銀行國庫、代理銀行之間的定期對賬制度和相互制約機制，財政資金專戶管理制度，內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，代理銀行管理機制等等。
二是注重規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從“重點”上下功夫。該局在同級財政預(yù)算執(zhí)行審計過程中，認真梳理財政資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，一個環(huán)節(jié)一個環(huán)節(jié)地加以規(guī)范，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點不出問題。比如會計、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財政部門與代理銀行之間的權(quán)、責、利關(guān)系等等。該局規(guī)定：財政各業(yè)務(wù)管理科室負責對本科室管理的項目資金，分科目分類別進行核算；國庫部門分部門、分科目、分性質(zhì)核算專戶資金的收入、支出、結(jié)余等情況；國庫部門定期與業(yè)務(wù)管理科室及銀行對賬，做到賬賬相符、賬表相符。規(guī)范好這些環(huán)節(jié)，防范好這些風險點，就相當于為財政資金安全管理構(gòu)筑了牢固的防線。
三是注重制度的真正落實，從“執(zhí)行”上下功夫。該局在執(zhí)行上多做文章，主要是采取激勵和約束并重的方法，強化崗位責任制，切實執(zhí)行好財政資金安全管理的各項制度，同時對財政資金審核撥付、會計核算等安全管理基礎(chǔ)工作，規(guī)定財政內(nèi)部實施定期檢查或不定期抽查，審計機關(guān)在同級財政預(yù)算執(zhí)行審計過程中必查，使相關(guān)制度不再停留在紙上，而真正落到實處。
——突出“三個環(huán)節(jié)”，規(guī)范操作程序
建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，對加強財政資金的管理監(jiān)督、提高財政資金安全的管理水平意義重大，影響深遠。隨著財政國庫集中支付管理改革的不斷深入，國庫集中支付的優(yōu)越性越來越明顯，按照國庫管理制度的要求，規(guī)定市財政專戶資金必須按“計劃——支付——清算”程序，逐步采用財政國庫網(wǎng)上支付的方式，由業(yè)務(wù)管理科室根據(jù)專項資金的收入情況、支出項目的進展進度等，通過國庫網(wǎng)上集中支付系統(tǒng)，申報分月用款計劃和用款申請等，財政國庫支付中心向代理銀行開具財政直接支付憑證，將財政專項資金直接撥付到收款人賬戶。通過“流水線撥付”程序，實行“指標管理，資金集中，預(yù)算總控，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)籌管理”， 財政資金支出按進度考核，實現(xiàn)當天網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上撥付，提高了財政資金支付效率，保證了專項資金的安全運行。
——突出“三個結(jié)合” ， 強化監(jiān)督檢查
通過開展資金安全檢查，堅持監(jiān)管常態(tài)化，建立動態(tài)監(jiān)控管理機制，對資金支付實時動態(tài)監(jiān)控，構(gòu)筑起預(yù)算執(zhí)行的外部監(jiān)督和內(nèi)控管理兩條防線，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。按照資金安全管理的各項要求，遵循“合理分工、相互制約”的原則，通過制度建設(shè)強化資金監(jiān)管，主要是采取“三個結(jié)合”：即日常稽查制度與專項審計相結(jié)合，網(wǎng)上實時監(jiān)控與實地審計相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方法，嚴格防范資金風險。主要內(nèi)容包括：
一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時匯報與反饋，必要時對預(yù)算單位實施實地檢查。
二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報，查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運行及具體業(yè)務(wù)操作情況。
三是抽查相關(guān)的財務(wù)報表、會計憑證、會計賬簿等財務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。
四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。
五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況，逐日檢查核實執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。通過認真的檢查和抽查，確保每一條內(nèi)容都落到實處，不留死角。同時結(jié)合查出的問題，邊查邊改，研究提出加強財政資金安全管理的整改措施。（查皓 戴益民）
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