近年來，湖北省宜昌市審計局以提高審計執(zhí)法水平為目標(biāo)，不斷總結(jié)和研究審計質(zhì)量控制的薄弱之處和審計風(fēng)險防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，不斷拓寬項目審理工作思路，強化審計項目審理工作，實現(xiàn)了審理工作對業(yè)務(wù)流程的全過程覆蓋，初步探索出一條有效控制審計風(fēng)險的審理之路。
一是源頭介入，加強對調(diào)查了解環(huán)節(jié)和審計實施方案制定環(huán)節(jié)的審理，防范審計事項漏審風(fēng)險。 針對調(diào)查了解不細(xì)致，導(dǎo)致審計實施方案中的審計事項編制不全面、審計重點不突出，審計事項有漏審風(fēng)險的問題，加強了對調(diào)查了解環(huán)節(jié)和審計實施方案制定環(huán)節(jié)的控制。一是規(guī)范了調(diào)查了解的重點和內(nèi)容。制定了統(tǒng)一的《調(diào)查了解記錄表》和《內(nèi)部控制制度測試表》，明確要求對被審計單位的重要經(jīng)濟事項和主要執(zhí)行的會計政策、資金管理制度等，必須進行調(diào)查了解；要求對被審計單位財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須進行內(nèi)部控制測試調(diào)查。二是實行審計實施方案審查備案制度。審查備案的主要內(nèi)容包括審查業(yè)務(wù)科室審計實施方案編制的合規(guī)性，即審理審計實施方案的編制是否符合程序要求；審查審計實施方案的針對性和可操作性，即審理審計實施方案的審計目標(biāo)是否具體、審計事項編制是否完整、重要審計事項的審計步驟和方法是否進行了細(xì)化，明確要求審計實施過程中發(fā)現(xiàn)情況、發(fā)生變化時，及時對審計實施方案作出修正和調(diào)整。每一個審計項目經(jīng)過充分斟酌后的審計實施方案報項目執(zhí)行科室分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，再報局審理機構(gòu)備案。
二是動態(tài)監(jiān)控，加強對現(xiàn)場審計實施環(huán)節(jié)的實時審理，防范審計檢查風(fēng)險。該局明確要求，全局所有審計項目每5個工作日通過AO系統(tǒng)打包上傳一次現(xiàn)場審計資料，直至現(xiàn)場審計結(jié)束。打包上傳的具體內(nèi)容包括現(xiàn)場審計工作底稿、審計取證記錄以及其他重要情況說明。審理部門提前介入，通過OA系統(tǒng)平臺，實時查閱審計組上傳的現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)包，及時了解審計項目實施進度，對審計組上傳的重大違紀(jì)違規(guī)問題及時做好記錄，并在后續(xù)審理中進行對照審查，凡是已通過AO系統(tǒng)上傳的違紀(jì)違規(guī)問題，在審計報告征求意見稿里缺失的，審計組要向?qū)徖聿块T寫出書面說明。與此對應(yīng)，凡是審計報告征求意見稿里出現(xiàn)的問題，沒有通過AO系統(tǒng)及時上傳，審計組也要向?qū)徖聿块T寫出書面說明，通過上述方式動態(tài)監(jiān)控審計查證全過程，確保審計查證的問題真實、全面、及時地反映出來。
三是事中參與，實時掌握審計與被審計雙方的分歧，防范主觀判斷風(fēng)險。為全面準(zhǔn)確了解審計項目方面的相關(guān)情況，該局制訂《審理辦法》規(guī)定，審計組在書面征求被審計單位意見之前，要將審計報告（征求意見稿）（含電子版）交審理部門備案，并對被審計單位有異議的事項，進行核實并作出書面說明。在征求意見過程中，如審計組召開交換意見會的，審計組應(yīng)提前通知審理人員參加會議，聽取審計組和被審計單位雙方的意見。審理人員應(yīng)及時準(zhǔn)確掌握審計與被審計單位雙方對審計報告征求意見稿中所涉及的相關(guān)問題的分歧，便于在審理過程中作出正確的判斷，防范因情況不清發(fā)生錯判。
四是出口把關(guān)，加強對審計結(jié)果定性處理環(huán)節(jié)的控制，防范審計結(jié)果法律風(fēng)險。審理部門對審計組提供的審計結(jié)果報告（代擬稿）、審計工作底稿、審計證據(jù)及其它相關(guān)資料進行全面審理，審理的主要內(nèi)容為：通過AO系統(tǒng)上傳和審計工作底稿中記錄的違法違規(guī)問題是否全部寫入審計組的審計報告；審計證據(jù)是否符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審計結(jié)果類文書反映的情況和問題事實表述是否清楚，適用法律、法規(guī)和規(guī)章是否正確，撰寫是否符合規(guī)范要求。要求業(yè)務(wù)部門將審計證據(jù)、審計工作底稿與審計報告一并提交，審理部門不僅審核審計報告反映的情況和問題表述是否清楚、適用法規(guī)是否準(zhǔn)確、處理處罰是否適當(dāng)，還通過審核審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，分析判斷審計結(jié)論是否準(zhǔn)確。（侯軍）
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