為規(guī)范審計現(xiàn)場作業(yè)，提高審計效率，防范審計風險，進一步提升審計質量，黑龍江省哈爾濱市審計局持續(xù)在創(chuàng)新審計現(xiàn)場管理與控制方面下功夫，出實招。近日，該局出臺了《哈爾濱市審計局審計現(xiàn)場管理辦法》，對審計人員、審計過程及審計結果等在組織、控制、協(xié)調、溝通、資源配置和督查等方面實施全過程管理?！掇k法》具有以下三個特點。
注重把握審計工作程序的重點環(huán)節(jié)
一是重點對審計組層面的審計現(xiàn)場行為規(guī)范做出規(guī)定，明確了審計組和審計組長的法律地位。審計組長由審計機關（局黨組）任命，作為審計質量控制第一責任人，對審計項目的總體質量負責。
二是把審計實施方案擺上重要位置?！掇k法》在國家審計準則的基礎上，抓住審計實施方案這個“龍頭”，重點規(guī)定方案的編制環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)，同時合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自應承擔的工作任務和相關要求。
三是對審計取證做出規(guī)范要求?！掇k法》規(guī)定，獲取審計證據(jù)，應圍繞問題所依據(jù)的標準、事實、影響和原因等進行。在要求被審計單位簽字前，應與被審計單位充分溝通，聽取被審計單位意見，同時對使用專業(yè)鑒定和中介機構、內審機構有關工作結果作為審計證據(jù)的，要求加強對關鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對其結論的相關性、可靠性做出判斷。
四是對審計工作底稿編制做出規(guī)定?！掇k法》規(guī)定，審計人員對審計實施方案確定的每個審計事項，均應及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據(jù)以及得出的審計結論等。
五是《辦法》要求審計組加強審計現(xiàn)場審計信息的交流與溝通，遇到重大審計事項，及時向審計機關負責人報告。
六是《辦法》強調，審計期間，除經(jīng)濟案件等特殊事項外，必須與被審計單位充分溝通并盡可能達成一致意見；審計現(xiàn)場工作結束前，審計組應當召開會議將審計報告初稿與被審計單位交換意見。
七是《辦法》對審計組現(xiàn)場審計復核的具體內容、審計報告質量要求、審計組長審計現(xiàn)場管理督導等內容作出具體規(guī)定。
加強對操作層面的管理
《辦法》針對審計現(xiàn)場的廉政風險點，著重從加強審計現(xiàn)場管理的角度，對審計組現(xiàn)場管理涉及相關活動的基本要求作出規(guī)定，包括廉政管理、人員管理、資料管理、突發(fā)事件管理、信息化管理、現(xiàn)場紀律、考核評價和責任追究等內容，圍繞主要風險點和薄弱環(huán)節(jié)進行細化，有針對性地提出了具體管理措施。增強可操作性，同時對相關重要問題和環(huán)節(jié)加以重申和強調。《辦法》還針對審計現(xiàn)場實際情況，因地制宜制定了加強保密教育、增強保密觀念，嚴管涉密設備、規(guī)范資料流轉等有效措施。切實保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，不泄露審計工作中接觸到的個人信息。
細化審計質量各環(huán)節(jié)責任，明確責任主體
《辦法》針對審計組內部組織方式的多樣性和復雜性，重點規(guī)范了審計組層面的審計現(xiàn)場管理行為，即審計組實行審計組長負責制。審計組長是審計現(xiàn)場業(yè)務管理的第一責任人，應由經(jīng)驗豐富，具有業(yè)務勝任能力的審計人員擔任。按規(guī)定執(zhí)行審計組長由審計機關（局黨組）任命制度。審計組設審計小組的，審計組長應當確定主審負責，并嚴格執(zhí)行《辦法》的相關規(guī)定；審計組應當指定現(xiàn)場兼職復核人員負責現(xiàn)場復核工作，并對審計組長負責，同時接受審理機構現(xiàn)場指導；審計組設立兼職黨風廉政監(jiān)督員，對審計組履行廉政監(jiān)督職責進行監(jiān)督；規(guī)模較大的審計項目，成立臨時黨支部，發(fā)揮黨的基層組織保障作用。審計組成員應當根據(jù)審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。同時，《辦法》針對審計項目實行分級質量控制，以及部分環(huán)節(jié)存在責任交叉、職責不清的情況，明確界定了審計業(yè)務組織實施、審核、復核、審理等各崗位應承擔的責任，并通過審核、復核、審理、審計業(yè)務會議等，對前一個環(huán)節(jié)的質量控制效果進行檢驗，確保各審計質量控制環(huán)節(jié)責任落實到位。（王金蘭）
|
