全國(guó)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位——浙江新昌萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)公司，十年來(lái)孜孜不倦地追求內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，至今已走出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，走上了真正意義上的企業(yè)管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的華麗轉(zhuǎn)身。
萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)自2000年10月開(kāi)始在總裁辦下設(shè)一個(gè)審計(jì)科，探索的財(cái)務(wù)收支為主的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，到2002年，單獨(dú)設(shè)立審計(jì)辦，隸屬于控股集團(tuán)監(jiān)事會(huì)，在控股集團(tuán)董事局主席和監(jiān)事會(huì)主席雙重領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。到2005年，公司董事長(zhǎng)陳愛(ài)蓮女士從科學(xué)管理的理念出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)到：集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)和下屬子公司在決策管理失誤和缺失上所造成的損失甚于財(cái)務(wù)運(yùn)行不規(guī)范所帶來(lái)的損失，從某種意義上說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行管理審計(jì)比實(shí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)更為重要，此后，公司內(nèi)部開(kāi)始嘗試管理審計(jì)，逐步將財(cái)務(wù)收支審計(jì)全部委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)，調(diào)整了人員結(jié)構(gòu)，配備了國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)統(tǒng)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)師等具有不同執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員。從2009年開(kāi)始，該集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)，完全走出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了全新的真正意義上的管理審計(jì)模式，先后被浙江省審計(jì)廳評(píng)為“2009——2010年度省級(jí)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型示范跟蹤單位”、“1012——2013年度省內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新單位”。
萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)審計(jì)辦隸屬于控股集團(tuán)監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作，按照控股集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司管理制度及IT手冊(cè)，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定年度工作計(jì)劃，報(bào)控股集團(tuán)董事局主席批準(zhǔn)后實(shí)施。他們立足于完善企業(yè)內(nèi)部治理，提高企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化，最終提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和管理層次，根據(jù)不同的審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象，分別實(shí)行定期審計(jì)、必須審計(jì)和按需要審計(jì)，其中經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)每年一次，內(nèi)部控制審計(jì)每年一次以上，對(duì)各子公司總經(jīng)理的任期經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任實(shí)行三年內(nèi)至少輪審一次和離任必審。審計(jì)內(nèi)容有十一大類(lèi)，主要是控股集團(tuán)和各控股子公司的預(yù)算執(zhí)行情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行和績(jī)效情況；經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；資產(chǎn)、資金、人力資源、信息等管理制度的執(zhí)行情況；投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、決算以及績(jī)效和管理情況；信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程的管理情況；各子公司主要負(fù)責(zé)人和控股集團(tuán)其他高級(jí)管理人員在任職期間對(duì)本單位（部門(mén)、崗位）應(yīng)負(fù)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的履行情況；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的特定事項(xiàng)等。
審計(jì)組主要通過(guò)查閱資料、核對(duì)數(shù)據(jù)、察看現(xiàn)場(chǎng)、談話了解等方式，審查企業(yè)管理的“五性”：企業(yè)運(yùn)行的績(jī)效性，計(jì)劃執(zhí)行的高密性，制度體系的完整性，內(nèi)部控制的有效性，行政管理的科學(xué)性。審計(jì)方法是“四看”：一看經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成的百分率，尋找缺口產(chǎn)生的原因。分析主觀原因和客觀原因。比如，某子公司一年生產(chǎn)成本明顯上漲了，如果排除物資價(jià)格上漲之類(lèi)的客觀原因，而是應(yīng)收賬款收不回、追賬不及時(shí)、業(yè)務(wù)私下外流等主觀方面造成的原因，那么應(yīng)當(dāng)追究公司總經(jīng)理的責(zé)任。二看問(wèn)題發(fā)生造成何種后果。比如某子公司因環(huán)保問(wèn)題被查、被罰款，或出現(xiàn)工傷事故導(dǎo)致人員傷亡和賠償，那么，總經(jīng)理就要承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。三看風(fēng)險(xiǎn)控制情況。審計(jì)部門(mén)根據(jù)該企業(yè)不同的業(yè)務(wù)流程，確定了產(chǎn)、供、銷(xiāo)、開(kāi)發(fā)、人、財(cái)、物、信息、法律、戰(zhàn)略十個(gè)方面共487個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如“供”的方面，在“生產(chǎn)資料采購(gòu)”這一項(xiàng)上，就要查采購(gòu)計(jì)劃的編制和審批、采購(gòu)價(jià)格的確定和管理、供應(yīng)商的選擇和管理、合同的簽訂、合同的執(zhí)行、合同檔案的管理等十三個(gè)方面57個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，看每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上是否出問(wèn)題，出了什么性質(zhì)和何種程度的問(wèn)題，然后再來(lái)分析界定主要負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任。四看民意，即員工對(duì)總經(jīng)理的評(píng)價(jià)情況。如果一個(gè)子公司的總經(jīng)理，在內(nèi)部民意測(cè)評(píng)中普遍不好，或者有不良反應(yīng)，審計(jì)部門(mén)就要尋找問(wèn)題的苗頭，并將其列為審計(jì)對(duì)象。
萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)公司的管理審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，除了陳述企業(yè)概況外，重點(diǎn)載明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)管理和改革發(fā)展方向（包括管理評(píng)價(jià)、改革評(píng)價(jià)、持續(xù)發(fā)展情況、主要負(fù)責(zé)人的能力）、重大事故處理意見(jiàn)（主要指資產(chǎn)流失及經(jīng)營(yíng)者違規(guī)違紀(jì)、以前年度揭示而尚未落實(shí)的問(wèn)題、控股集團(tuán)監(jiān)事會(huì)認(rèn)為需要揭示的問(wèn)題）、對(duì)子公司或職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲建議?！秾徲?jì)報(bào)告》必須經(jīng)監(jiān)事會(huì)主席審定簽發(fā)，報(bào)董事局主席和總裁，有需要嘉獎(jiǎng)或處理處罰的，必須經(jīng)過(guò)董事局討論同意。
該公司不僅高度重視內(nèi)部審計(jì)模式的不斷創(chuàng)新，還高度重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)結(jié)果進(jìn)入監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督范圍，重要的情況寫(xiě)入監(jiān)事會(huì)的年度監(jiān)督報(bào)告，繼而進(jìn)入最高決策層，為董事局的決策提供參考依據(jù)，也為最高經(jīng)營(yíng)管理層提供管理方面的參考。審計(jì)結(jié)果根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及制度規(guī)定的處理權(quán)限，分別由子公司、事業(yè)部、集團(tuán)三個(gè)層次處理。近十年來(lái)，因內(nèi)部審計(jì)中查處有重大問(wèn)題而被降職、免職的子公司總經(jīng)理或?qū)I(yè)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人有10位；有28位因?qū)徲?jì)結(jié)果表明成績(jī)突出而被提拔或者重用到更為重要的領(lǐng)導(dǎo)崗位。
目前，萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)在進(jìn)一步探索完善管理審計(jì)，新制訂的《內(nèi)部審計(jì)管理通則》已于今年7月9日起施行。集團(tuán)公司審計(jì)辦的審計(jì)人員正奔赴吉林、山東等地的子公司，緊鑼密鼓地實(shí)施管理審計(jì)項(xiàng)目。全國(guó)人大代表、董事長(zhǎng)陳愛(ài)蓮提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新目標(biāo)：努力樹(shù)起全國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)桿。相信明天的萬(wàn)豐奧特會(huì)亮出又一個(gè)華麗。（陳傳良 孟明）
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