近期，審計(jì)署駐蘭州特派員辦事處在某高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，堅(jiān)持“總體分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分散核查，系統(tǒng)研究”的審計(jì)思路，注重加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，將組織管理創(chuàng)新和靈活應(yīng)用技術(shù)結(jié)合起來，將數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，切實(shí)提高了審計(jì)效率，取得了較好成果。
一、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)組織管理，努力做到“三個(gè)全覆蓋”
一是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過程。審前調(diào)查階段，審計(jì)組認(rèn)真了解該校信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)情況，對(duì)照工作方案，確定數(shù)據(jù)采集清單，認(rèn)真采集和整理數(shù)據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組加大了技術(shù)支持力度，專門成立技術(shù)支持小組，以預(yù)算執(zhí)行、科研管理、教學(xué)管理為重點(diǎn)，全面支持各小組的數(shù)據(jù)分析工作。
二是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋所有項(xiàng)目成員。審計(jì)組以小組為單位開展具體的數(shù)據(jù)分析工作，各小組定期召開數(shù)據(jù)分析會(huì)，討論分析方法，及時(shí)補(bǔ)充所需數(shù)據(jù)。為提高分析質(zhì)量，每個(gè)成員都積極建言獻(xiàn)策，使數(shù)據(jù)分析工作的思路更加清晰、方法更為恰當(dāng)。同時(shí)，辦領(lǐng)導(dǎo)和綜合組對(duì)各小組的數(shù)據(jù)分析工作隨機(jī)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)和綜合協(xié)調(diào)，避免交叉重復(fù)，提高了分析效率。
三是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋全部重要審計(jì)事項(xiàng)。綜合組在認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)方案的基礎(chǔ)上，與各審計(jì)小組充分溝通，認(rèn)真分析研究電子數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)涵義和審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)，為更好地把握總體、明確重點(diǎn)，確保數(shù)據(jù)分析能夠覆蓋全部重要審計(jì)事項(xiàng)奠定了扎實(shí)基礎(chǔ)。各小組認(rèn)真研究本組審計(jì)任務(wù)和數(shù)據(jù)分析需求，討論分析思路，逐一落實(shí)，較好地完成了分析任務(wù)。
二、靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，有效提高數(shù)據(jù)分析效率和質(zhì)量
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及事項(xiàng)多、時(shí)間跨度長(zhǎng)，其電子數(shù)據(jù)種類繁多、容量較大，針對(duì)不同數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，審計(jì)組靈活采取不同處理方法，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆治黾夹g(shù)，努力提高分析效率。
為提高數(shù)據(jù)分析效率，在審前調(diào)查階段，技術(shù)人員就一邊采集和整理數(shù)據(jù)，一邊進(jìn)行決算報(bào)表總體分析工作。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)，專門編制了分析工具軟件，大大提高了分析效率，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)之前即完成了決算報(bào)表分析報(bào)告，為審計(jì)組盡快掌握學(xué)?？傮w狀況和確定審計(jì)重點(diǎn)提供了重要依據(jù)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)區(qū)分輕重緩急，有計(jì)劃、分步驟地實(shí)施分析，使數(shù)據(jù)分析工作始終圍繞審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作有節(jié)奏地展開，通過“分析、核實(shí)、再分析、再核實(shí)”的過程，將數(shù)據(jù)分析與審計(jì)查證緊密結(jié)合起來。
通過以上措施，既滿足了審計(jì)工作需要，也發(fā)現(xiàn)了大量問題線索。例如通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析，摸清了該校總體收支規(guī)模，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)申請(qǐng)和使用專項(xiàng)資金的問題線索；通過科研項(xiàng)目支出分析，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)計(jì)提國(guó)家某專項(xiàng)基金管理費(fèi)、人工費(fèi)等問題線索；通過科研信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)了科研項(xiàng)目管理部門掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況不及時(shí)，對(duì)項(xiàng)目缺乏有效控制和監(jiān)督，動(dòng)態(tài)管理不到位等問題線索。經(jīng)審計(jì)人員查證核實(shí)，這些線索最終都得以確認(rèn)。
三、數(shù)據(jù)分析與信息系統(tǒng)審計(jì)相互促進(jìn)，擴(kuò)大了審計(jì)成果
高校信息化的核心是教學(xué)和科研管理的信息化，其中科研管理系統(tǒng)涉及全校上萬(wàn)個(gè)科研項(xiàng)目及大量科研經(jīng)費(fèi)的管理，管理機(jī)制是否健全、系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否完善，事關(guān)高校創(chuàng)新工作的效率與效果。審計(jì)組以科研管理系統(tǒng)審計(jì)為重點(diǎn)突破口，以點(diǎn)帶面，對(duì)學(xué)校近年來的信息化工作進(jìn)行檢查。通過對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，迅速找出疑點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)系統(tǒng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷。信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題又給數(shù)據(jù)分析提供了新的思路和方向，二者相互促進(jìn)，擴(kuò)大了審計(jì)成果。
在對(duì)科研數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，通過從多個(gè)角度、不同層次對(duì)科研項(xiàng)目支出情況進(jìn)行分析比較，鎖定了重點(diǎn)科研項(xiàng)目和涉及的科研人員，進(jìn)一步延伸核查后，查實(shí)了違規(guī)套取科研資金的重大問題。根據(jù)導(dǎo)致這些問題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，再對(duì)科研信息系統(tǒng)逆向分析，又發(fā)現(xiàn)了因信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作不到位，系統(tǒng)功能不完善，導(dǎo)致科研項(xiàng)目管理部門不能及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度情況，對(duì)項(xiàng)目缺乏有效控制和監(jiān)督等問題。通過信息系統(tǒng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了系統(tǒng)輸入控制、接口控制等方面存在的缺陷，查找出該校信息化工作缺乏統(tǒng)一規(guī)劃、制度不健全等原因，并提出了整改落實(shí)的審計(jì)建議，得到該校的認(rèn)可和采納，從而有效發(fā)揮了計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用。（成維一）
|
