2011年以來(lái)，審計(jì)署駐上海特派員辦事處牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，按照劉家義審計(jì)長(zhǎng)關(guān)于“抓住上海的特殊性，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作”的指示精神，立足上海建設(shè)“四個(gè)中心”的特殊地位，著力打造制度創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、科技創(chuàng)新和理論創(chuàng)新“四位一體”的創(chuàng)新型審計(jì)工作模式，初步走出了一條具有該辦特色的創(chuàng)新型審計(jì)之路。
一、制度創(chuàng)新——形成引導(dǎo)審計(jì)創(chuàng)新的長(zhǎng)效機(jī)制
（一）修訂、建立處室和個(gè)人業(yè)績(jī)量化考核辦法，創(chuàng)建創(chuàng)新型審計(jì)工作考核體系。以激勵(lì)處室和個(gè)人創(chuàng)新性開(kāi)展工作為目標(biāo)，圍繞評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)、復(fù)核辦法3項(xiàng)重點(diǎn)，重新制定了處室和個(gè)人年度考核細(xì)則、審計(jì)業(yè)績(jī)檔案管理辦法等，新增了10多項(xiàng)規(guī)定，完善了30多處細(xì)節(jié)，加大了對(duì)工作創(chuàng)新的考核權(quán)重和力度，突出思路創(chuàng)新、方式創(chuàng)新、成果創(chuàng)新的價(jià)值，引領(lǐng)各處室的創(chuàng)新意識(shí)導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變“按圖索驥、按部就班”的僵化審計(jì)模式，使考核機(jī)制與創(chuàng)新性工作成果、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。
（二）構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系，筑牢質(zhì)量生命線。根據(jù)新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則制定了9項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)范，修訂了審理制度和優(yōu)秀項(xiàng)目?jī)?nèi)部評(píng)審規(guī)范，針對(duì)創(chuàng)新型成果取證的充分性、完整性和合法性探索制定了一套審理模式，強(qiáng)化了對(duì)電子數(shù)據(jù)、外部證據(jù)的審理，對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定人、定時(shí)、定責(zé)。在確保三級(jí)復(fù)核的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了創(chuàng)新性審計(jì)成果多部門(mén)協(xié)商機(jī)制，確保創(chuàng)新成果的質(zhì)量。
（三）建立創(chuàng)新型人才培養(yǎng)機(jī)制，培育創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)。緊扣隊(duì)伍年輕化的趨勢(shì)，強(qiáng)化審計(jì)干部培養(yǎng)工作，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制，建立青年審計(jì)干部專題培訓(xùn)體系，推行項(xiàng)目主審輪換制和助理主審工作制，給青年審計(jì)干部提供創(chuàng)新機(jī)會(huì)和施展平臺(tái)。實(shí)行常態(tài)化的人力資源整合，打破處室界限，將不同專業(yè)的審計(jì)人員搭配成復(fù)合型審計(jì)團(tuán)隊(duì)，激發(fā)創(chuàng)新活力，拓展審計(jì)思路，培育創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)。建立健全重要事項(xiàng)例會(huì)制、內(nèi)部情況通報(bào)制度、領(lǐng)導(dǎo)干部談心談話制度等，凝聚全辦干部職工愛(ài)辦敬崗之心，積攢工作創(chuàng)新的動(dòng)力，培植審計(jì)人員創(chuàng)新的潛能。
二、業(yè)務(wù)創(chuàng)新——確立特色業(yè)務(wù)品牌優(yōu)勢(shì)
（一）依托上海國(guó)際金融中心地位，不斷探索、深化金融審計(jì)工作的新領(lǐng)域、新思路。在傳統(tǒng)金融審計(jì)的基礎(chǔ)上，深入探索證券、期貨、債券交易等領(lǐng)域金融審計(jì)工作，在銀行間債券市場(chǎng)交易等領(lǐng)域取得了重大突破，先后查處了近10起犯罪案件線索，揭示了相關(guān)體制性問(wèn)題，促成財(cái)政部、人民銀行出臺(tái)或完善有關(guān)制度規(guī)范銀行間債券市場(chǎng)交易，相關(guān)工作獲得上海市金融創(chuàng)新獎(jiǎng)。關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)下的金融安全，跟蹤證券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)的大宗交易和異常交易，與上海證券交易所、中國(guó)金融期貨交易所等在滬金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展新型金融領(lǐng)域監(jiān)管合作，探索創(chuàng)新金融審計(jì)新領(lǐng)域、新思路，加快金融審計(jì)在相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域的滲透與融合。
（二）緊緊抓住上海在全國(guó)先行先試的特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注體制性機(jī)制性問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。把審計(jì)創(chuàng)新落實(shí)到服務(wù)科學(xué)發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題和主線上來(lái)，從體制機(jī)制、政策落實(shí)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面入手，突出審計(jì)成果創(chuàng)新。在上海市重大科技專項(xiàng)資金審計(jì)中針對(duì)“02專項(xiàng)”自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、重大科技專項(xiàng)規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和資金管理中的體制性問(wèn)題與管理漏洞向?qū)徲?jì)署提交了專題報(bào)告，并得到上海市委領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，相關(guān)部門(mén)積極整改，促進(jìn)了國(guó)家重大科技專項(xiàng)資金的規(guī)范使用和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在財(cái)政審計(jì)中，針對(duì)上海市作為全國(guó)唯一營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)地區(qū)，組織開(kāi)展了專項(xiàng)調(diào)查，反映了試點(diǎn)過(guò)程中存在的典型問(wèn)題，為宏觀決策和主管部門(mén)制定政策提供有價(jià)值的建議。在中國(guó)商用飛機(jī)公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，結(jié)合我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的相關(guān)政策和研制工作中存在的突出問(wèn)題，剖析中國(guó)民用飛機(jī)產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式和路徑，提出解決我國(guó)大型民用客機(jī)發(fā)展障礙的建議，促進(jìn)我國(guó)“創(chuàng)新型國(guó)家標(biāo)志性工程——大型民用客機(jī)項(xiàng)目”的順利進(jìn)行，此項(xiàng)工作目前正在緊鑼密鼓實(shí)施中。
（三）突出重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，創(chuàng)新工作內(nèi)容，推動(dòng)民生政策的落實(shí)和問(wèn)題的解決。樹(shù)立民本審計(jì)的價(jià)值取向，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目全面梳理民生領(lǐng)域公共政策的變革與社會(huì)影響，跟蹤民生資金的管理使用，探索公共政策評(píng)價(jià)。如在上海、浙江兩地社會(huì)保障資金審計(jì)中，著力查找民生政策碎片化帶來(lái)的體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，專題調(diào)研地方險(xiǎn)種、醫(yī)保和社會(huì)救助政策的不足，積極揭示其中存在的影響全局的問(wèn)題，督促相關(guān)政府部門(mén)完善管理規(guī)章、規(guī)范資金使用，為全國(guó)范圍內(nèi)民生體制的完善提供合理化建議。
三、科技創(chuàng)新——打造信息化、開(kāi)放式的實(shí)踐平臺(tái)
（一）加快審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，推動(dòng)信息化環(huán)境下審計(jì)模式、組織方式和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的變革。一是積極組織開(kāi)展了對(duì)財(cái)政、金融、社保等外部數(shù)據(jù)的歸集整理，構(gòu)建了審計(jì)項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)信息的即時(shí)驗(yàn)證和線索排查，形成了審計(jì)信息的前后臺(tái)聯(lián)動(dòng)。二是創(chuàng)新信息化環(huán)境下審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)組織方式，在社保資金審計(jì)中構(gòu)建“數(shù)據(jù)分析組”、“區(qū)域?qū)徲?jì)組”、“專業(yè)審計(jì)組”共同支撐的三維立體式矩陣組織模式；在中國(guó)商用飛機(jī)公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，推行基于信息系統(tǒng)的“總體分析、分散核查”數(shù)字化審計(jì)方式，提高了項(xiàng)目審計(jì)工作效率。三是借助信息化平臺(tái)探索“制度+科技”的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控模式，開(kāi)發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息管理系統(tǒng)，以審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程為主線，實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量控制的融合，運(yùn)用信息化手段開(kāi)展全程風(fēng)險(xiǎn)防控工作。
（二）深入開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，切實(shí)提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的有效性和轉(zhuǎn)化率。一是把被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)作為內(nèi)控調(diào)查核心，在信息的安全性和可靠性上下工夫，創(chuàng)新信息系統(tǒng)審計(jì)方式方法，在常規(guī)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上，分析信息系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是從被審計(jì)單位各崗位職能入手，將業(yè)務(wù)職責(zé)與信息系統(tǒng)崗位設(shè)定結(jié)合起來(lái)，分析信息系統(tǒng)執(zhí)行的有效性，提高鎖定審計(jì)問(wèn)題線索的準(zhǔn)確率。三是積極組織審計(jì)人員開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)方法開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)審計(jì)案例征集、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用交流會(huì)等形式，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的推廣和應(yīng)用。
四、理論創(chuàng)新——在推行研究式審計(jì)中升華創(chuàng)新成果
（一）多渠道探索審計(jì)項(xiàng)目與課題研究相結(jié)合的研究式審計(jì)。確立了“結(jié)合審計(jì)實(shí)際工作，開(kāi)展審計(jì)理論研究”的理論研究工作方針，密切聯(lián)系審計(jì)項(xiàng)目、密切關(guān)注審計(jì)中遇到的問(wèn)題、密切跟蹤審計(jì)理論前沿課題開(kāi)展審計(jì)理論研究，完成和立項(xiàng)審計(jì)署重點(diǎn)課題、省部級(jí)重點(diǎn)課題共4個(gè)，參加中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)等單位協(xié)作課題4個(gè)，其中重大科技專項(xiàng)資金預(yù)決算審計(jì)研究等4個(gè)課題實(shí)現(xiàn)與審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目的緊密結(jié)合。同時(shí)，針對(duì)各理論研究小組課題研究分散化和約束性弱的問(wèn)題，組織開(kāi)展辦內(nèi)審計(jì)課題招標(biāo)，立項(xiàng)了績(jī)效審計(jì)方法體系研究、金融創(chuàng)新審計(jì)等3個(gè)方向的6項(xiàng)課題。辦黨組專門(mén)研究決定安排專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支持審計(jì)理論研究，有效地推動(dòng)了研究式審計(jì)的開(kāi)展，近2年共獲得全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)2篇，二等獎(jiǎng)1篇。
（二）多途徑營(yíng)造“有審必研”的“學(xué)習(xí)型”工作方法。辦黨組提出審計(jì)項(xiàng)目“3+2”工程，即每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前要開(kāi)展3次以上專題培訓(xùn)或講座、實(shí)施中要完成1篇以上專題調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目結(jié)束后要有1篇總結(jié)性報(bào)告，著力提高審計(jì)人員“邊學(xué)邊干、邊干邊學(xué)，找準(zhǔn)思路干、帶著問(wèn)題審”的意識(shí)。同時(shí)，在辦內(nèi)注重創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式，積極打造“論壇式”學(xué)習(xí)，組織跨處室、跨專業(yè)的審計(jì)理論研究小組，跟蹤相關(guān)領(lǐng)域的基礎(chǔ)性和前沿性理論熱點(diǎn)，開(kāi)展面向?qū)嵺`的理論課題研討。在社保資金審計(jì)、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，還專門(mén)組織了多次業(yè)內(nèi)專家研討，提高了審計(jì)人員的政策水平和研究能力。（楊建榮）
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