近年來，審計署京津冀特派員辦事處認真總結和梳理開展企業(yè)集中采購審計的技術方法，針對企業(yè)集中采購“流程復雜、業(yè)務量多、資金量大”等特點，圍繞“內部控制、業(yè)務流程、資金流向”三個鏈條，提倡“三個打通”，為提高審計工作的質量和水平積累了經驗。
一是打通內部控制鏈，識別風險源。該辦針對企業(yè)集中采購流程復雜的實際情況，以“內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督”等內部控制五要素為立足點，全面打通“不相容職責分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、采購運營分析控制和績效考評控制”等采購業(yè)務內部控制鏈條，查找內控管理薄弱環(huán)節(jié)，識別風險源頭，為發(fā)現問題線索、確定審計重點提供支持。
二是打通采購業(yè)務流程鏈，抓住風險點。針對企業(yè)集中采購業(yè)務量多的實際情況，該辦從采購部門、采購需求部門、采購需求管理部門、財會部門、內審部門等采購業(yè)務主體入手，全面打通“采購計劃、供應商管理、采購談判、合同執(zhí)行管理”等采購業(yè)務流程鏈條，緊緊抓住“請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估”等關鍵風險點，及時確定審查重點，有效地提高了審計工作質量。
三是打通采購資金鏈，鎖定風險對象。針對企業(yè)集中采購資金量大的實際情況，該辦注重與“工商、稅務、銀行、公安”等外部單位的協(xié)作配合，堅持內部數據與外部數據相結合，全面打通“采購預算、采購詢價、結算付款、財務記賬及憑證發(fā)票、銀行賬戶資金往來”等采購資金鏈條，審查人為操縱采購結果、實施“商業(yè)賄賂”資金流向，不僅有利于及時鎖定風險對象，也為揭示內部控制缺陷、查找內部控制缺陷原因、揭露采購行為違法違規(guī)問題和提出減少內控缺陷建議提供了扎實的基礎。（劉松華）
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