16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果

（二○○五年九月二十六日公告）

 

    根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，2004年5月至9月，審計(jì)署組織對(duì)16家具有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)延伸檢查了30家上市公司。檢查發(fā)現(xiàn)，有14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的37名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的19份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏。主要有：

    一、2003年，湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實(shí)，與其當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對(duì)賬單方式，多計(jì)存款1.31億元，少計(jì)貸款7 100萬元，造成資產(chǎn)、負(fù)債均不實(shí)。天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    二、2003年，山西某上市公司所屬發(fā)電廠違反國家規(guī)定，累計(jì)計(jì)提的3 965.8萬元“地方電力建設(shè)基金”，計(jì)入生產(chǎn)成本。2003年末，發(fā)電廠以“能源基金”名義，將上述資金全額上繳給該上市公司，上市公司直接將此筆資金在“其他應(yīng)付款”科目掛賬，造成多計(jì)2003年生產(chǎn)成本3 965.8萬元。中瑞華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    三、2001年，四川某上市公司以委托購買國債的名義，將3 000萬元資金交給深圳幾家公司，實(shí)際用于股票買賣，截止2004年3月已損失1 623萬元。2004年3月，該上市公司為掩蓋上述委托理財(cái)損失，與其大股東控制的某公司簽訂虛假協(xié)議，約定由該公司出資3 000萬元受讓上市公司委托理財(cái)形成的全部資產(chǎn)。但雙方在當(dāng)月另簽合作備忘錄，約定原投資損失仍由上市公司承擔(dān)，該上市公司未將此重要信息對(duì)外披露。四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    四、2002年，湖北某上市公司的子公司與武漢某公司簽訂供貨合同，金額共計(jì)1.07億元。截止2003年12月底，該上市公司的子公司賬面反映將1.07億元全部預(yù)付給供貨方，但截止檢查日，該子公司實(shí)際只收到2 311萬元貨物，其余款項(xiàng)均由供貨方直接或間接付給上市公司的第一大股東，形成大股東占用資金8 376萬元。中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    五、2003年11月，江蘇某上市公司為了掩蓋大股東占用其資金的真實(shí)情況，向兩家有限公司開具了兩張金額均為4 000萬元的本票，上述兩家公司將8 000萬元本票直接背書轉(zhuǎn)讓給該上市公司的大股東，大股東用此款歸還了占用上市公司的資金，上述交易在同一天完成。上市公司替大股東出錢歸還欠款的行為，造成其財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    六、2003年8月，天津某上市公司與天津某建設(shè)開發(fā)有限公司（簡稱開發(fā)公司）和天津某文化交流中心（簡稱交流中心）分別簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，開發(fā)公司將其評(píng)估價(jià)為3 247.61萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行等值置換；交流中心將其評(píng)估價(jià)為4406.53萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行等值置換。因開發(fā)商原因，上述兩處房產(chǎn)均未取得土地及房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證，造成資產(chǎn)置換存在風(fēng)險(xiǎn)。該上市公司年報(bào)未披露上述兩項(xiàng)債務(wù)重組置換的7654.14萬元房產(chǎn)未能取得產(chǎn)權(quán)證的情況。上海萬隆眾天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    七、2003年，湖南某上市公司在建工程——連鑄高效化技術(shù)改造工程項(xiàng)目，當(dāng)年完成投資額14 410.93萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（暫估）9 019.72萬元。而年報(bào)只披露當(dāng)年完成投資額12 705.53萬元，少披露當(dāng)年完成投資額1 705.4萬元，未披露已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)9019.72萬元，造成財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)。另一在建工程——以轉(zhuǎn)代平工程項(xiàng)目，截止2003年底在建工程賬上未記錄投資完成情況，但該上市公司年報(bào)披露該工程投資完成情況為：期初余額7 180.66萬元，本期完成5 839.06萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)13 019.72萬元。造成會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字不符。湖南開元有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

    八、1996至2001年，福建某上市公司為多家公司提供擔(dān)保，取得貸款人民幣1.56億元、港幣3 747萬元。2000年以來，上述公司因無法按期償還銀行貸款，經(jīng)法院判決應(yīng)由該上市公司承擔(dān)擔(dān)保連帶賠償責(zé)任。該上市公司僅對(duì)應(yīng)賠償?shù)馁J款本金計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)應(yīng)賠償?shù)馁J款利息1 616萬元一直未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，造成利潤不實(shí)，未計(jì)提部分占2002年當(dāng)期損益的213.6%。中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。

    九、1996年以來，安徽某上市公司未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，與其全資子公司匯總合并繳納企業(yè)所得稅。致使2003年少繳納企業(yè)所得稅5 910萬元，占當(dāng)期損益的176%。德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。

    十、2003年，吉林某上市公司為其5家子公司提供貸款擔(dān)保，擔(dān)保總額為1.08億元，該上市公司未在其年報(bào)中披露。中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。

    2004年檢查工作結(jié)束后，審計(jì)署已將檢查情況及結(jié)果專題上報(bào)國務(wù)院。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)作出重要批示，要求財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步核查情況，依法查處。同時(shí)，審計(jì)署將檢查中存在上述問題的有關(guān)上市公司，負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，移送財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)處理。目前，財(cái)政部已經(jīng)對(duì)中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了處罰決定，中國證監(jiān)會(huì)已經(jīng)對(duì)湖南開元有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上海萬隆眾天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司提出了監(jiān)管關(guān)注意見，其他違規(guī)事項(xiàng)也正在調(diào)查處理中。