2019年3月5日，李克強(qiáng)總理代表國務(wù)院在十三屆全國人大二次會議上作了《政府工作報告》，報告指出要平衡好穩(wěn)增長與防風(fēng)險的關(guān)系，要講究方式方法，按照堅定、可控、有序、適度要求，在發(fā)展中逐步化解，堅決避免發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險?；诖?，本文將通過對金融領(lǐng)域八大風(fēng)險的介紹，探討審計工作防范化解風(fēng)險的合理路徑。

一、研究防范化解八大金融風(fēng)險的重要意義

2017年7月，中央金融工作會議指出金融工作要遵循金融發(fā)展規(guī)律，堅持回歸本源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)管和市場導(dǎo)向四項重要準(zhǔn)則，完成好服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險、深化金融改革三項任務(wù)。其中在防范金融風(fēng)險部分指出當(dāng)前金融領(lǐng)域主要存在八大風(fēng)險，分別是不良資產(chǎn)風(fēng)險、流動性風(fēng)險、債券違約風(fēng)險、影子銀行風(fēng)險、外部沖擊風(fēng)險、房地產(chǎn)泡沫風(fēng)險、政府債務(wù)風(fēng)險和互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險。上述八大風(fēng)險是中央作出的權(quán)威判斷，能不能防范化解好這些風(fēng)險直接關(guān)系到我國的金融和經(jīng)濟(jì)安全，任何一項風(fēng)險的涉及面都是全國性的，金額規(guī)模是萬億級別甚至數(shù)十萬億級別的，對我國經(jīng)濟(jì)金融全局可能產(chǎn)生巨大影響，甚至可能引發(fā)金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以，防范化解八大金融風(fēng)險是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全與金融安全的需要，是鞏固執(zhí)政基礎(chǔ)和地位的需要，是實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國夢的需要。

二、產(chǎn)生八大風(fēng)險的原因分析

從風(fēng)險來源上看，當(dāng)前八大風(fēng)險可分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，除外部沖擊風(fēng)險外，其余風(fēng)險都可歸為內(nèi)部風(fēng)險。這些內(nèi)部風(fēng)險形成的原因大多數(shù)與以下因素有關(guān)：

一是實體經(jīng)濟(jì)長期結(jié)構(gòu)性失衡。2014年以來，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“L”型的底部區(qū)間，而且持續(xù)時間較長，超過正常經(jīng)濟(jì)周期底部平均時長。究其原因是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，舊動能產(chǎn)業(yè)長期處于過剩狀態(tài)，新動能尚不足以支持整體經(jīng)濟(jì)高速增長。而舊動能的“出清”和淘汰必然帶來不良資產(chǎn)風(fēng)險、債券違約風(fēng)險等。

二是靠投資拉動的經(jīng)濟(jì)增長模式帶來全社會的資產(chǎn)負(fù)債率升高，尤其是國企、房地產(chǎn)市場。眾所周知，高財務(wù)杠桿率意味著高財務(wù)風(fēng)險。一旦融資成本的增長超過融資人的承受能力，加之流動性收緊（流動性風(fēng)險），必然產(chǎn)生違約風(fēng)險，從而表現(xiàn)為政府債務(wù)風(fēng)險、房地產(chǎn)泡沫風(fēng)險，進(jìn)而引發(fā)影子銀行風(fēng)險、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險，因為后兩者的金融資產(chǎn)主要投向政府平臺或者房地產(chǎn)市場。

三是金融體系脫實向虛的各種亂象。過去一段時間，貨幣政策寬松，金融監(jiān)管放松，金融資本追逐利潤的原始動力激發(fā)了金融機(jī)構(gòu)各種所謂的金融創(chuàng)新，集中表現(xiàn)為正規(guī)金融機(jī)構(gòu)主動負(fù)債不斷地加杠桿、加通道，資金在金融體系內(nèi)空轉(zhuǎn)，影子銀行規(guī)模迅速膨脹，突破資本硬約束，風(fēng)險不斷積聚。以互聯(lián)網(wǎng)金融為代表的“非正規(guī)軍”更是野蠻生長，魚龍混雜，非法集資等民間金融風(fēng)險迅速蔓延和傳播，破壞整個信用環(huán)境，從而對實體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生沖擊，并進(jìn)一步影響到金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。

2017年開始，金融行業(yè)進(jìn)入了“強(qiáng)監(jiān)管”模式，到2018年下半年，金融去杠桿工作取得一定成效，加上外部環(huán)境的劇烈變化，監(jiān)管部門開始以維持金融經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展作為首要目標(biāo)。作為審計人員，如何助力打好防范化解重大風(fēng)險“攻堅戰(zhàn)”、平衡好發(fā)展與風(fēng)險之間的關(guān)系，一方面需要從總體上把握八大風(fēng)險形成的原因及其相互之間的關(guān)系，另一方面需要對每個風(fēng)險逐個剖析和研究，提出應(yīng)對策略，從而找準(zhǔn)審計工作的切入點。

三、審計防范化解風(fēng)險的路徑建議

八大金融風(fēng)險的分類并不是完全精確地從同一維度做的劃分，但是它最直白地點出了當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)形態(tài)中最值得關(guān)注的風(fēng)險點所在。八大風(fēng)險并不是獨(dú)立存在的，它們之間聯(lián)動性極強(qiáng)，需要從國家宏觀經(jīng)濟(jì)角度統(tǒng)籌考慮，聯(lián)合多部門協(xié)調(diào)解決。作為國家審計人員，我們要時刻堅守不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線，推動積極、妥善、有序地處置風(fēng)險。在審計工作中，我們既要關(guān)注被審計對象是否存在八大風(fēng)險，也要關(guān)注化解風(fēng)險過程中監(jiān)管部門可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險。風(fēng)險不可能完全被消滅，但我們始終要積極防御，使其處于可控狀態(tài)，防患于未然。

一是按照金融與經(jīng)濟(jì)共生共榮關(guān)系的本質(zhì)要求，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)回歸服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的本源，消除金融風(fēng)險的根源。審計工作中，應(yīng)站在“金融穩(wěn)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)，金融活，經(jīng)濟(jì)活；經(jīng)濟(jì)強(qiáng)、金融強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)興，金融興”的認(rèn)識高度，密切關(guān)注金融機(jī)構(gòu)、金融市場、金融業(yè)態(tài)、金融產(chǎn)品的變化情況，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)深入貫徹中央各項經(jīng)濟(jì)工作與金融工作的決策部署，更好服務(wù)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，回歸服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的本源。

二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析工作，精準(zhǔn)識別風(fēng)險點。金融審計工作往往面對海量數(shù)據(jù)，面對業(yè)務(wù)種類繁多、流程復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，審計人員必須加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析工作，從而高效精準(zhǔn)地識別出風(fēng)險的潛藏點，開展下一步審計工作。以互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險為例，其本質(zhì)仍屬于金融，沒有改變金融風(fēng)險隱蔽性、傳染性和突發(fā)性的特點，同時其重網(wǎng)上業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式也標(biāo)志了它的獨(dú)特性。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融審計必須以資金流為切入點，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的操作模式歸納出資金流的數(shù)據(jù)特征，通過數(shù)據(jù)分析判斷互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)行為的合法合規(guī)性，防范金融風(fēng)險傳遞擴(kuò)大。

三是加強(qiáng)與監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，及時發(fā)現(xiàn)新趨勢新變化。自2017年金融領(lǐng)域進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管后，金融監(jiān)管部門政策的及時性和精準(zhǔn)度都有較大提高，對于新業(yè)務(wù)新趨勢的把握也更為準(zhǔn)確。審計人員要快速高效地開展審計工作，應(yīng)切實加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，從各部門了解目前各類風(fēng)險的總體情況和個體特征，力求完整深刻地勾勒出風(fēng)險形態(tài)。同時，充分利用監(jiān)管報表等數(shù)據(jù)，以監(jiān)管指標(biāo)為切入點，快速準(zhǔn)確掌握某個地區(qū)、某個領(lǐng)域、某個機(jī)構(gòu)的總體風(fēng)險，為確定審計對象和事項做好充分準(zhǔn)備。（祝園園）