檔案，是人們?cè)诟黜?xiàng)社會(huì)活動(dòng)中直接形成的各種形式的具有保存價(jià)值的原始記錄。審計(jì)檔案則是在審計(jì)工作中形成的重要資料的集合，它真實(shí)收錄了從審前調(diào)查到出具審計(jì)報(bào)告的整個(gè)工作流程，完整反映了每個(gè)審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、核查、定性及最終寫入審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程，歸集好、利用好審計(jì)檔案對(duì)審計(jì)工作具有十分重要的意義。

一、歸集好審計(jì)檔案有利于事后防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前審計(jì)任務(wù)較為繁重，審計(jì)項(xiàng)目多而繁雜，對(duì)于以往開展的審計(jì)項(xiàng)目，特別是大型審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員在事后很難完整地還原審計(jì)問(wèn)題的具體核查過(guò)程，這就給審計(jì)人員帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)檔案是審計(jì)過(guò)程真實(shí)的記錄者，如果能夠按照要求在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后將審計(jì)資料完整、有序地進(jìn)行整理歸檔，就可以通過(guò)檔案中的取證單及所附證據(jù)材料、審計(jì)工作底稿、被審計(jì)單位反饋意見、對(duì)反饋意見采納情況的說(shuō)明、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要等材料完整地還原每一個(gè)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生、上報(bào)和如何進(jìn)行反映的全過(guò)程，使審計(jì)報(bào)告有據(jù)可查、審計(jì)問(wèn)題有跡可循、審計(jì)工作有證可依，使審計(jì)人員以后面對(duì)復(fù)核或檢查時(shí)能夠“說(shuō)得清，道得明”，從而幫助審計(jì)人員更好的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、利用好審計(jì)檔案有利于促進(jìn)審計(jì)工作更好地開展

歸集好審計(jì)檔案是利用檔案的基礎(chǔ)。做好檔案歸集工作最終目的是為了查找利用，就一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)工作底稿等缺一不可，而細(xì)致、完整的檔案目錄和審計(jì)工作底稿匯總表就是我們快速查閱檔案的索引。按要求做好檔案歸集工作，就能更加高效地查閱和利用審計(jì)檔案，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)檔案的作用。

一是查閱審計(jì)檔案有助于啟發(fā)審計(jì)思路。審計(jì)工作是一個(gè)既重視創(chuàng)新又需要經(jīng)驗(yàn)積累的工作，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目既相互獨(dú)立又有所聯(lián)系。審計(jì)人員在找不到問(wèn)題突破口的情況下，可以查閱以往年度的同類項(xiàng)目審計(jì)檔案，學(xué)習(xí)其中核查問(wèn)題的過(guò)程及步驟，參考借鑒好的經(jīng)驗(yàn)和方法，舉一反三，擴(kuò)展思路。通過(guò)學(xué)習(xí)和借鑒，有助于突破審計(jì)瓶頸，幫助審計(jì)人員更好地開展審計(jì)工作。

二是查閱審計(jì)檔案有助于開闊視野，提高站位。當(dāng)前，我國(guó)正處于發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際局勢(shì)和艱巨繁重的國(guó)內(nèi)發(fā)展任務(wù)，很多政策和法規(guī)都在不斷完善和推進(jìn)過(guò)程中。通過(guò)查閱以往同一領(lǐng)域?qū)徲?jì)檔案，學(xué)習(xí)以往的審計(jì)報(bào)告對(duì)相關(guān)情況的認(rèn)定依據(jù)，對(duì)比當(dāng)前同一類情況的相關(guān)規(guī)定，分析政策和法規(guī)的演變過(guò)程，可以幫助審計(jì)人員從更高層面理解相關(guān)規(guī)定的制定成因和成效，從本質(zhì)上理解國(guó)家制定相關(guān)政策和法規(guī)的初衷和目標(biāo)，從而更加深入、客觀地反映審計(jì)問(wèn)題，形成審計(jì)結(jié)論和建議。

三是查閱審計(jì)檔案有助于統(tǒng)一定性和表述。審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)而細(xì)致，不同時(shí)間面臨的很多問(wèn)題和情況均存在一定延續(xù)性，在政策不變的前提下，對(duì)同一類問(wèn)題同一種情形進(jìn)行不同的表述和定性、引用不同的法規(guī)會(huì)讓審計(jì)工作有失嚴(yán)謹(jǐn)。查閱審計(jì)檔案有助于審計(jì)人員統(tǒng)一定性及表述，結(jié)合以往對(duì)同類問(wèn)題的表述和定性對(duì)現(xiàn)在的問(wèn)題加以調(diào)整，精益求精，使審計(jì)報(bào)告更加客觀、公平、公正。

四是查閱審計(jì)檔案有助于新入職審計(jì)人員盡快投入審計(jì)工作。新入職的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作缺乏直觀的、感性的認(rèn)識(shí)，既需要在審計(jì)實(shí)踐中鍛煉，也需要通過(guò)審計(jì)檔案“溫故而知新”。審計(jì)檔案好似一本教科書，翻閱審計(jì)檔案有助于審計(jì)新兵盡快了解和熟悉審計(jì)程序，學(xué)習(xí)掌握審計(jì)步驟和方法，不斷加深對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)理解，從而盡早進(jìn)入審計(jì)角色，在審計(jì)項(xiàng)目中能夠適應(yīng)和承擔(dān)所分配的具體工作。

綜上所述，歸集好、利用好審計(jì)檔案，對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)工作都有諸多益處。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步高度重視審計(jì)檔案工作，引導(dǎo)審計(jì)人員主動(dòng)查閱審計(jì)檔案，真正讓這個(gè)“寶庫(kù)”在審計(jì)工作中發(fā)揮有效作用。（邢霄）