各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位：

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，落實黨中央社會保障決策部署，提升社會保障審計（以下簡稱社保審計）監(jiān)督效能，推動社會保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，制定本意見。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，以增進(jìn)民生福祉、促進(jìn)社會公平正義為目標(biāo)，以保障資金運(yùn)行“精準(zhǔn)、安全、高效”為主線，把實現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民根本利益作為出發(fā)點和落腳點，更加關(guān)注困難群眾的基本生活保障，更加關(guān)注民生政策的普惠性、基礎(chǔ)性和兜底性，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，一體推進(jìn)揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革，促進(jìn)健全覆蓋全民、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、公平統(tǒng)一、可持續(xù)的多層次社會保障體系，推進(jìn)社會保障治理法治化、精細(xì)化，推動社會保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。

（二）基本原則和主要目標(biāo)。

牢牢把握審計機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)的定位，堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅持以人民為中心，堅持依法審計、實事求是，堅持科技引領(lǐng)、改革創(chuàng)新，堅持系統(tǒng)觀念，樹立戰(zhàn)略眼光，增強(qiáng)風(fēng)險意識，推動黨中央決策部署和各項改革任務(wù)貫徹落實。

——推動黨中央社會保障有關(guān)決策部署落地生效。維護(hù)社會保障制度統(tǒng)一性、規(guī)范性，促進(jìn)解決社會保障發(fā)展不平衡不充分問題和人民群眾急難愁盼問題，保障改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。

——有效維護(hù)社會保障資金安全。守護(hù)好人民群眾的每一分“養(yǎng)老錢”、“保命錢”和每一筆“救助款”、“慈善款”，及時揭示、防范和化解影響社會保障制度和資金可持續(xù)運(yùn)行的重大風(fēng)險隱患。

——促進(jìn)不斷提升社會保障治理效能。堅持問題導(dǎo)向、精準(zhǔn)發(fā)力，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，形成常態(tài)化監(jiān)督震懾，推動主管部門健全治理體系，健全社會保障權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制，扣牢管理和控制責(zé)任鏈條，提高治理能力。

——有序推進(jìn)社會保障領(lǐng)域?qū)徲嬋采w。健全社保審計工作組織領(lǐng)導(dǎo)制度，明確各類資金和項目的審計頻率和覆蓋周期，分級負(fù)責(zé)、突出重點，統(tǒng)籌審計資源，優(yōu)化組織方式，消除監(jiān)督盲區(qū)，推進(jìn)縱向統(tǒng)籌和橫向銜接，做到上下穿透、有機(jī)貫通，加快實現(xiàn)社保審計工作全國一盤棋。

——系統(tǒng)構(gòu)建社會保障大數(shù)據(jù)審計工作模式。完善社保審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和采集機(jī)制，在署、省兩級部署搭建社保審計大數(shù)據(jù)分析平臺，開展常態(tài)化集中分析，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法，不斷提高社保審計能力、質(zhì)量和效率。

二、聚焦主責(zé)主業(yè)，嚴(yán)守資金安全和風(fēng)險底線

（三）進(jìn)一步加大社會保障領(lǐng)域重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度。

——就業(yè)優(yōu)先政策落實方面。圍繞更加充分更高質(zhì)量就業(yè)目標(biāo)，關(guān)注職業(yè)技能提升行動、創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)、減稅降費、普惠金融、穩(wěn)崗擴(kuò)崗、就業(yè)困難人員幫扶、新就業(yè)形態(tài)勞動者權(quán)益保障等保就業(yè)、?；久裆?、保市場主體舉措實施效果，推進(jìn)落實高校畢業(yè)生、退役軍人、農(nóng)民工等重點群體就業(yè)保障政策，促進(jìn)健全就業(yè)公共服務(wù)體系，提高就業(yè)資金使用效益。

——社會保險制度改革方面。圍繞制度改革系統(tǒng)集成、協(xié)同高效目標(biāo)，著力揭示制度整合不到位、轉(zhuǎn)移接續(xù)不通暢等不銜接、不配套問題，推進(jìn)基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌和基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險省級統(tǒng)籌，促進(jìn)發(fā)展完善多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，促進(jìn)協(xié)同推進(jìn)“三醫(yī)聯(lián)動”、藥品耗材集中帶量采購、門診共濟(jì)保障、重大疾病醫(yī)療保險和救助、醫(yī)保支付方式改革等部署落實到位，促進(jìn)社會保險制度公平和可持續(xù)發(fā)展。

——住房保障體系建設(shè)和改革推進(jìn)方面。圍繞讓全體人民住有所居目標(biāo)，聚焦城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造、保障性租賃住房和共有產(chǎn)權(quán)住房建設(shè)、住房租賃市場發(fā)展等重大民生工程、重要政策措施推進(jìn)情況，促進(jìn)保障性安居工程、住房公積金、住宅專項維修資金等資金資產(chǎn)的公平善用，促進(jìn)完善住房保障體系，提高保障性住房有效供給，推動城市更新建設(shè)，促進(jìn)解決困難群眾和大城市新市民、青年人等重點群體住房問題。

——社會救助、社會福利等社會保障兜底機(jī)制方面。圍繞應(yīng)保盡保、應(yīng)助盡助、應(yīng)享盡享目標(biāo)，推動完善優(yōu)化分層分類、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會救助體系，健全退役軍人保障制度，健全老年人關(guān)愛服務(wù)體系，完善幫扶殘疾人、困境兒童等社會福利制度，促進(jìn)將特殊困難群體基本生活保障到位，兜牢基本民生保障底線。

——社會保障公共服務(wù)和經(jīng)辦管理方面。圍繞完善全國統(tǒng)一的社會保險公共服務(wù)平臺目標(biāo)，關(guān)注社會保險信息系統(tǒng)管理運(yùn)行情況，推動數(shù)據(jù)整合和信息共享，深入推進(jìn)社保經(jīng)辦數(shù)字化轉(zhuǎn)型。促進(jìn)健全社會保障對象精準(zhǔn)認(rèn)定機(jī)制，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)主動發(fā)現(xiàn)困難群眾的能力，加快社會保障“一卡通”管理，加強(qiáng)社會保險、住房、稅務(wù)、民政、金融等信息的互聯(lián)互通，提高社會保障公共服務(wù)的精準(zhǔn)化、便捷化、智慧化水平。

（四）進(jìn)一步加大對重點民生資金和項目審計力度。

——加強(qiáng)社會保險基金審計。全面掌握基金收入、支出、結(jié)余規(guī)模，摸清基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保險底數(shù)，以及職業(yè)年金、企業(yè)年金等補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險情況，結(jié)合各項社會保險制度改革進(jìn)程，揭示基金征繳、發(fā)放、管理和投資運(yùn)營中的問題，維護(hù)基金安全和可持續(xù)運(yùn)行。

——開展社會救助、社會福利和優(yōu)撫安置資金審計。加大對最低生活保障、特困人員供養(yǎng)、醫(yī)療救助、殘疾人補(bǔ)貼、優(yōu)撫安置、彩票公益金等資金的審計，掌握政策覆蓋面，摸清資金規(guī)模、保障對象和保障水平增長變化情況，重點關(guān)注資金申請、審核、分配、使用等環(huán)節(jié)存在的突出問題，查處套取騙取、擠占挪用、截留滯撥等違法違規(guī)問題，促進(jìn)提高資金使用效益。

——積極開展應(yīng)對人口老齡化、慈善捐贈等公共資金審計。審查普惠托育、養(yǎng)老服務(wù)、長期護(hù)理保險、殯葬、慈善捐贈等資金投入和使用績效情況，摸清資金收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，揭示資金管理使用和行業(yè)發(fā)展運(yùn)營中存在的突出問題，促進(jìn)發(fā)展普惠托育服務(wù)體系，構(gòu)建居家社區(qū)機(jī)構(gòu)相協(xié)調(diào)、醫(yī)養(yǎng)康養(yǎng)相結(jié)合的養(yǎng)老服務(wù)體系，保障社會公益和慈善事業(yè)健康發(fā)展，落實積極應(yīng)對人口老齡化國家戰(zhàn)略。

（五）進(jìn)一步加大對社會保障領(lǐng)域違紀(jì)違法問題和重大風(fēng)險隱患的揭示力度。

——以零容忍態(tài)度嚴(yán)肅查處群眾身邊的微腐敗和違紀(jì)違法問題。研究和把握社會保障領(lǐng)域欺詐騙保、與中介機(jī)構(gòu)內(nèi)外勾結(jié)非法牟利等違紀(jì)違法行為新手法、新動向，緊盯資金分配、項目審批、拆遷補(bǔ)償、待遇發(fā)放、補(bǔ)貼申領(lǐng)、資格鑒定等重點環(huán)節(jié)，著力揭示騙取侵占、克扣截留、貪污受賄、失職瀆職、優(yōu)親厚友等違紀(jì)違法問題。及時移送審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索，協(xié)同有關(guān)部門和單位及時查處，推動對社會保障領(lǐng)域違紀(jì)違法行為早發(fā)現(xiàn)、早查處，堅決糾治損害群眾切身利益的突出問題和不正之風(fēng)，及時曝光重大典型案件情況，督促主管部門嚴(yán)肅查處就業(yè)、參保、安居工程等目標(biāo)任務(wù)考核中的數(shù)據(jù)造假行為，及時補(bǔ)齊治理體系和治理能力短板。

——揭示影響社會保險基金可持續(xù)運(yùn)行的重大風(fēng)險。以社會保險基金預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計為抓手，分析社會保險基金收入、支出、結(jié)余變化趨勢，檢查各級財政對社會保險基金缺口分擔(dān)、優(yōu)先保障民生支出投入等保障機(jī)制落實情況，及時揭示一些地方社會保險基金“穿底”、劃轉(zhuǎn)國有資本充實社會保險基金不到位、自行增加待遇項目或提高待遇標(biāo)準(zhǔn)、城鄉(xiāng)區(qū)域或群體之間保障待遇差異過大、基金投資運(yùn)營損失等風(fēng)險隱患，促進(jìn)建立民生支出清單管理制度，完善社會保險基金支出預(yù)算管理，糾正和防范“過度保障”和“泛福利化”傾向，實現(xiàn)民生改善與經(jīng)濟(jì)發(fā)展良性循環(huán)。

——揭示影響公共安全和社會穩(wěn)定的風(fēng)險隱患。關(guān)注相關(guān)部門和地方突發(fā)公共事件預(yù)防、應(yīng)急準(zhǔn)備、監(jiān)測和預(yù)警等情況，及時開展應(yīng)對重大突發(fā)公共事件專項資金和捐贈款物審計，跟蹤突發(fā)公共事件應(yīng)對和困難群眾基本生活保障情況，揭示應(yīng)急物資儲備和保障供應(yīng)不足、困難群眾應(yīng)保未保等問題，推動健全自然災(zāi)害等重大突發(fā)公共事件應(yīng)急處置和物資保障體系，促進(jìn)完善社會保障應(yīng)對突發(fā)重大風(fēng)險的應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制。

三、加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃，加快推進(jìn)社保審計工作全國一盤棋

（六）完善社保審計規(guī)劃計劃，高質(zhì)量推進(jìn)審計全覆蓋。各級審計機(jī)關(guān)要摸清社保審計對象底數(shù)，聚焦重大戰(zhàn)略、重大舉措、重大項目、重大資金和重點人群保障，分析掌握政策實施和資金運(yùn)行的周期性變化特征，建立本地區(qū)“十四五”社保審計工作發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)編制年度審計項目計劃，做好與中長期審計項目庫的有機(jī)銜接。上級審計機(jī)關(guān)要著力聚合審計目標(biāo)，抓好統(tǒng)籌管理和監(jiān)督檢查，避免重復(fù)審計和相互割裂，推動計劃落實落地。社保審計部門要根據(jù)社會保障資金的重要性、規(guī)模和管理分配權(quán)限等因素，確定重點審計對象，合理安排社保審計項目的時機(jī)、節(jié)奏、重點和方式，通過專項審計、政策措施落實情況跟蹤審計、預(yù)算執(zhí)行與決算草案審計等相結(jié)合，對涉及的重點部門和單位進(jìn)行重點監(jiān)督，對醫(yī)保、養(yǎng)老等群眾關(guān)切、問題多發(fā)的重點資金進(jìn)行常態(tài)化審計監(jiān)督。

（七）健全分級負(fù)責(zé)、協(xié)同聯(lián)動的組織實施機(jī)制。審計署主要通過規(guī)劃計劃、工作調(diào)度、請示報告、監(jiān)督考核、督查督辦、規(guī)范指引、項目評優(yōu)、總結(jié)培訓(xùn)等方式，做好對地方審計機(jī)關(guān)社保審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)；每年常態(tài)化組織開展社會保障領(lǐng)域重大政策措施落實情況跟蹤審計，適時統(tǒng)一組織對涉及全局的重點專項資金、重大民生項目、重大突發(fā)公共事件開展專項審計。地方審計機(jī)關(guān)按照審計管理權(quán)限抓好以地方財政事權(quán)和支出責(zé)任為主、管轄范圍內(nèi)的社會保障資金和項目審計。各級審計機(jī)關(guān)要堅決貫徹落實署黨組關(guān)于社保審計工作以地方審計機(jī)關(guān)為主實施的要求，加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動，組織做好不同審計項目中涉及社會保障相關(guān)內(nèi)容的銜接，形成覆蓋中央和地方，貫穿社會保障資金籌集、分配、使用、管理及投資運(yùn)營等各環(huán)節(jié)的全鏈條穿透式審計。要充分利用內(nèi)部審計資源，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)審計項目實施需要，可以按規(guī)定向社會購買審計服務(wù)。

（八）堅持嚴(yán)查實報，完善審計結(jié)果報告和共享機(jī)制。各級審計機(jī)關(guān)社保審計項目綜合情況報告、審計重要信息等審計結(jié)果應(yīng)向上級審計機(jī)關(guān)報告。社保審計項目綜合情況報告要反映審計對象總體情況、存在的主要問題，從體制性障礙、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞等方面深入分析原因，提出可操作的、有針對性的審計建議，便于主管部門、被審計單位研究落實。對于上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的社保審計項目，必須嚴(yán)格執(zhí)行重要審計情況、重大違紀(jì)違法問題及處理情況等重大事項請示報告制度，并及時向上級審計機(jī)關(guān)報告本地區(qū)社保審計項目工作總結(jié)。上級審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對社保審計報告、審計信息等審計結(jié)果的匯總分析和綜合利用，審計機(jī)關(guān)之間要建立順暢高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在符合保密要求、遵循規(guī)定程序的前提下實現(xiàn)信息共享、一果多用。

（九）加強(qiáng)整改督促，切實推動解決問題和標(biāo)本兼治。審計中要堅持邊審邊促、邊審邊改、邊審邊建，及時開展對審計查出問題整改情況的督促檢查，推動被審計單位壓實整改主體責(zé)任，強(qiáng)化主管部門監(jiān)督管理責(zé)任，確保審計查出問題整改落實到位。對審計查出的問題，要明確整改責(zé)任主體，科學(xué)合理、分類施策提出整改要求。對決策層面問題重在治本，著力促進(jìn)主管部門健全完善政策、制度；對執(zhí)行層面問題堅持標(biāo)本兼治，既要監(jiān)督問責(zé)，又要促進(jìn)完善制度，形成長效機(jī)制，實現(xiàn)源頭治理。完善情況通報、資料提供、線索移送等相關(guān)工作機(jī)制，做好與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、人大監(jiān)督、司法監(jiān)督、黨委和政府督查等有機(jī)貫通和協(xié)調(diào)配合，推動審計整改取得實效。深化審計結(jié)果和整改情況公開，推動系統(tǒng)性解決問題。

四、以大數(shù)據(jù)審計為支撐，提高社保審計能力、質(zhì)量和效率

（十）完善社保審計數(shù)據(jù)采集和定期報送機(jī)制。審計署加強(qiáng)社保審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、采集和應(yīng)用的頂層設(shè)計，建立常態(tài)化數(shù)據(jù)采集機(jī)制。地方審計機(jī)關(guān)按照分工負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的數(shù)據(jù)采集工作，定期采集社會保障相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并逐級上報，保證數(shù)據(jù)的完整性、連續(xù)性、時效性。以金審工程三期項目建設(shè)為依托，在署、省兩級集中部署數(shù)據(jù)歸集和分析環(huán)境，實現(xiàn)社會保障數(shù)據(jù)跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)集中分析；在省級建立特派辦與地方審計機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)分析及結(jié)果共享機(jī)制，提高數(shù)據(jù)運(yùn)用效率。

（十一）扎實推進(jìn)社會保障大數(shù)據(jù)審計。各級審計機(jī)關(guān)要在社保審計工作中積極推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，綜合運(yùn)用關(guān)聯(lián)比對、多維分析、聚類分類等方法，對社會保障相關(guān)數(shù)據(jù)開展常態(tài)化集中分析。突出對違紀(jì)違法違規(guī)問題的分析核查，根據(jù)問題特征研究審計思路、構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，提高發(fā)現(xiàn)問題能力；圍繞改革發(fā)展方向和重點關(guān)注領(lǐng)域開展專題分析，揭示苗頭性、傾向性問題，提高風(fēng)險感知能力；從宏觀層面進(jìn)行結(jié)構(gòu)和趨勢分析，對社會保障政策運(yùn)行總體情況和存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)評價，提高研判宏觀趨勢能力；將經(jīng)過審計實踐驗證的技術(shù)方法數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化、體系化，開發(fā)建設(shè)社會保障大數(shù)據(jù)審計模型庫，探索建立社保審計實時監(jiān)督系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計模式，提高智能審計能力。

五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為提升社保審計效能提供有力保障

（十二）提高政治站位，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級審計機(jī)關(guān)和全體審計人員要深刻認(rèn)識和把握社會保障“民生保障安全網(wǎng)、收入分配調(diào)節(jié)器、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行減震器”的重要地位和作用，堅定不移把講政治貫穿審計工作始終，樹立正確的民生審計政績觀，提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，將人民群眾獲得感、安全感、幸福感提升作為衡量社保審計成效的重要考量，善于用政治眼光觀察和分析審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)社會問題，以改革的辦法和創(chuàng)新的思維解決發(fā)展中的問題，確保經(jīng)得起歷史和人民檢驗。地方各級審計機(jī)關(guān)要扛起社保審計項目實施主體責(zé)任，強(qiáng)化規(guī)劃計劃引領(lǐng)和約束，統(tǒng)籌整合審計資源，加大審計力量投入，抓好各項計劃任務(wù)的落實落地，切實履行本地區(qū)社保審計監(jiān)督職責(zé)，真正做到守土有責(zé)、守土擔(dān)責(zé)、守土盡責(zé)。

（十三）走實群眾路線，深入開展研究型審計。社保審計工作要全面貫徹黨的群眾路線，遵循社會保障與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間“水漲船高”的客觀規(guī)律，吃透黨中央有關(guān)決策部署的政治意圖、戰(zhàn)略規(guī)劃和實踐要求，系統(tǒng)把握我國社會保障事業(yè)的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀和改革方向，深入研究社會保障資金、政策、項目和業(yè)務(wù)特點及問題特征，吸收借鑒專家學(xué)者等各方面的觀點意見，提高精準(zhǔn)揭示和有力有效解決問題的能力。開展全國性、區(qū)域性和新領(lǐng)域的審計項目前，要通過試點審計把握總體情況、明確審計思路、找準(zhǔn)審計重點，探索因地制宜、分片分主題的協(xié)同組織方式，加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃，做到科學(xué)布局、有的放矢。審計工作方案和實施方案要堅持問題導(dǎo)向、突出重點，明確抽查資金比例和抽查面，增強(qiáng)方案的操作性、指導(dǎo)性。

（十四）嚴(yán)格質(zhì)量控制，不斷提高專業(yè)水平。審計實施中要順著資金流向深入到基層、延伸到保障對象，核查要見人、見賬、見物，盯緊盯住政策落實的“最后一公里”、資金運(yùn)行最末端，做到以點帶面、審深審?fù)?。牢固樹立“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職、發(fā)現(xiàn)問題不報告是瀆職”的意識，敢于較真碰硬，查真相、說真話、報實情。嚴(yán)守政治紀(jì)律、工作紀(jì)律、廉政紀(jì)律和保密紀(jì)律，自覺運(yùn)用法治思維分析和處理問題，做到程序合規(guī)、邊界清晰，確保審計權(quán)力在法治軌道上運(yùn)行。進(jìn)一步健全社保審計制度規(guī)范體系，優(yōu)化審計運(yùn)行機(jī)制和工作流程，開展分層次、分類型的專業(yè)培訓(xùn)和專題研究，加強(qiáng)社保審計專業(yè)化隊伍培養(yǎng)和專業(yè)能力建設(shè)，為社保審計高質(zhì)量發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

審計署

2021年7月26日