近年來，審計監(jiān)督對懲治腐敗的作用日益彰顯。在審計工作中發(fā)現(xiàn)的腐敗問題有哪些新特點？在反腐工作上，又面臨哪些新問題，如何從審計角度提出建議？針對這些問題，《經(jīng)濟日報》記者采訪了審計署有關方面負責人以及專家學者。

“劍指”腐敗新情況

審計工作發(fā)揮職能作用的一項核心任務，就是加大力度查處重大違紀違法問題，推進反腐倡廉建設。黨的十八大以來，更加注重通過審計對權(quán)力運行加以制約和監(jiān)督。黨的十八屆四中全會審議通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，進一步明確保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，將審計監(jiān)督作為黨和國家權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系的重要組成部分。

針對近年審計的情況，通過對一些重大違紀違法問題的梳理，審計署金融審計司副司長王志成總結(jié)出腐敗問題三個顯著特點。

“從腐敗類型看，公職人員濫用行政權(quán)力、內(nèi)外勾結(jié)、謀取私利的問題較為突出，主要形式是有關領導人員直接或者變相干預、違規(guī)審批或者暗箱操作，向親友或特定對象輸送利益，并從中收受錢款、房產(chǎn)、股權(quán)等。”王志成說，在以權(quán)謀私案件中，很多都是通過中介撮合、公職人員暗中支持或直接參與的方式進行。

“從腐敗領域看，公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源相對集中的領域案件多發(fā)。例如土地和礦產(chǎn)資源處置、資金分配、信貸發(fā)放、企業(yè)改制等方面，這些問題涉及國有權(quán)益損失金額往往巨大。”王志成進一步分析表示，另外，基層、民生領域案件也較為突出，包括基層管理人員弄虛造假、騙取套取財政專項資金等。

今年6月29日發(fā)布的審計工作報告也印證了這些觀點。在審計重點抽查的40個縣中，有1.51億元扶貧資金被虛報冒領或違規(guī)使用。其中，有29個縣的59個單位和28名個人通過偽造合同、編造到戶補貼發(fā)放表、重復申報、假發(fā)票入賬等，虛報冒領或騙取套取扶貧資金5573.13萬元。

“從腐敗手法看，趨于隱蔽化、期權(quán)化。有些涉案人員表面上可能沒有行政審批等‘顯性權(quán)力’，但往往掌握著內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息，比如國有資源儲量、建設發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)兼并重組、證券市場內(nèi)幕信息等，并將其轉(zhuǎn)化為‘隱性權(quán)力’，通過這些數(shù)據(jù)和信息非法獲利。”王志成表示。

“為適應反腐敗斗爭的新形勢，審計工作進一步突出問題導向，揭示重大違紀違法、重大損失浪費、重大不作為、重大資源損毀、重大侵害人民利益等問題，加大對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點部門、重點崗位、重點環(huán)節(jié)的審計力度。通過審計，不少問題得以揭露。”審計署企業(yè)審計司司長鄭新舉介紹。

“近年查處的案件中，不乏涉腐金額很大的案件。”最高人民檢察院反貪污賄賂總局四局偵查信息管理中心副主任秦弢說，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，有些案件的涉案金額可能達幾千萬元甚至上億元。基層人員濫用職權(quán)、玩忽職守等“小官巨貪”現(xiàn)象也令人觸目驚心。

“審計機關要對腐敗分子出重拳、嚴查處，發(fā)揮反腐‘利劍’作用。”王志成說。

據(jù)了解，2013年至2015年，全國審計機關共向司法、紀檢監(jiān)察機關、地方政府、監(jiān)管主管部門等移送各類違紀違法問題線索11000多件，其中不少問題線索涉及人員級別較高、涉案金額大、問題性質(zhì)惡劣、涉及面廣，經(jīng)有關部門查實公開后產(chǎn)生了較為深遠的社會影響，對腐敗分子形成震懾。

“可喜的是，近年來，特別是黨的十八大以后，腐敗現(xiàn)象明顯收斂。”北京大學廉政中心主任李成言說，審計力度的不斷加大，對遏制有關領域的腐敗問題成效顯著。

聚焦權(quán)力關鍵點

“近些年，國有企業(yè)集中暴露出了一大批貪腐問題，有些問題造成的影響較為惡劣。從這些問題的產(chǎn)生看，和國有企業(yè)管理中存在的一些問題密切相關。”鄭新舉分析說，國有企業(yè)管理方面突出存在著三方面問題。

首先，市場主體意識還不到位。國有企業(yè)還不同程度的存在“行政化管理”問題，一些企業(yè)還未能形成真正意義上的市場主體，重大經(jīng)濟事項決策中還存在一把手的“一言堂”、分管領導的“自留地”等。有關人員設租尋租、增加交易成本、利益輸送、損公肥私等現(xiàn)象時有發(fā)生。

其次，在法人治理結(jié)構(gòu)方面，有一些國有企業(yè)還未真正形成“責、權(quán)、利”相匹配、充滿生機活力的治理結(jié)構(gòu)。各相關角色之間的定位還不清晰，董事會、監(jiān)事會、管理層之間的制衡機制還不健全，容易引發(fā)內(nèi)部人控制風險，從而造成決策非理性、損失浪費甚至貪腐問題。

再次，在國有資產(chǎn)損失責任追究機制方面，企業(yè)重大決策責任終身追究制度和責任倒查機制、決策事項評估和履職過程記錄、責任過錯認定和追究標準等配套措施還不夠完善，約束存在薄弱環(huán)節(jié)。

“腐敗問題產(chǎn)生的最直接原因是權(quán)力得不到有效制約。審計工作在發(fā)揮懲治腐敗作用時，要聚焦權(quán)力這個關鍵點，要分清一個單位的權(quán)力點在哪里。”鄭新舉表示，在資金分配、項目審批、貸款審批、內(nèi)幕信息、重大投資、物資采購等，以及工程建筑領域的招投標等，這些都是權(quán)力集中、資金和資源密集的環(huán)節(jié)，要通過對重要事項的流程審計跟蹤，發(fā)現(xiàn)權(quán)力是否存在濫用、相關人員是否謀取私利或進行輸送利益。

他進一步表示，同時還要通過審計，促進問責機制的健全完善。“一些貪腐行為之所以未能抓早抓小，問責機制不健全也是一個重要因素。”鄭新舉說，有多大權(quán)就要擔多大責，問責機制就是要強化監(jiān)督、防患于未然，要將問責機制變成一種硬約束，有助于增強各級領導干部的責任意識。因此，針對審計工作發(fā)現(xiàn)的問題，需要通過一級抓一級、層層抓落實，依法依規(guī)追究相關領導人員應承擔的責任。

防止境外國資流失

隨著“走出去”戰(zhàn)略的實施，和“一帶一路”建設的持續(xù)推進，國有企業(yè)、金融機構(gòu)在境外的投資、項目建設越來越多，在國際競爭力顯著增強的同時，也形成了數(shù)萬億元的境外資產(chǎn)。王志成說，這些資產(chǎn)在經(jīng)營管理中也有一些腐敗問題的發(fā)生，因此要加大對境外國有資產(chǎn)的審計監(jiān)督力度。

境內(nèi)境外審計一體化是當前加強境外國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的重要手段。“首先重點關注國有企業(yè)境外投資情況，包括投資收益、資產(chǎn)保值增值等方面。在審計方式上主要是立足于國內(nèi)，在國內(nèi)審查投資主體的決策，檢查有關決策程序和決策記錄，再通過對境外公司的相關資料進行查閱，由此來推進探索境內(nèi)境外審計一體化。”鄭新舉說。

近年來，境外項目中存在的貪腐問題突出表現(xiàn)在向特定關系人輸送利益、違規(guī)決策導致重大國有權(quán)益損失、境外經(jīng)營管理機構(gòu)人員轉(zhuǎn)移貪污國有資金等。審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議也引起了黨中央、國務院的高度重視，要求有關部門建立健全制約監(jiān)督機制，這對維護境外國有資產(chǎn)安全、提高境外國有資產(chǎn)運營績效發(fā)揮了重要作用。

與國內(nèi)審計相比，對境外國有資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的難度更大，一些審計手段受限。鄭新舉舉例說，在國內(nèi)，審計部門可以通過外調(diào)等方法依法追蹤相關資金流向或事項經(jīng)過。而在境外實施審計，由于受所在地政治、法律等因素影響，有些工作開展起來就相對困難。因此，境外審計涉及的一些具體方式方法需要不斷探索完善，相關法律法規(guī)、配套制度建設也需要進一步跟上。

在提升對境外國有資產(chǎn)的審計水平方面，李成言認為，人力的投入是關鍵。“境外投資的體量數(shù)以萬億計，這么大的投資，審計工作量巨大。迫切需要增加人力，緩解當前人手嚴重不足的問題”。

另外，在對境外國有資產(chǎn)的審計監(jiān)督過程中，可能會涉及所在國的法律，甚至是國情民情問題，如果不甚了解，很多工作難以開展。“所以還需加大對相關知識的培訓力度”。

“在加大人才投入和培訓力度的同時，提升審計效率同樣重要。加快信息化建設步伐，完善境外機構(gòu)的資料報備制度，對‘走出去’企業(yè)的經(jīng)營資料、重大經(jīng)營決策、重大項目投資、重大資金使用等，即時或定期報備境內(nèi)投資主體或相關監(jiān)管部門，監(jiān)管部門之間也要實現(xiàn)對境外資產(chǎn)相關信息的互聯(lián)互通。”鄭新舉說。

專家們還認為，還需多部門加強合作，協(xié)同推進境外反腐工作。（崔文苑 曹力水）