作為特約調(diào)研員，筆者有幸參加了全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議，跟隨審計(jì)工作組對(duì)大型金融企業(yè)總部及其所屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，參加了對(duì)國(guó)家大型重點(diǎn)工程財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果整改情況的跟蹤調(diào)研。通過上述接觸和實(shí)踐，使我對(duì)審計(jì)工作有所了解，感受到審計(jì)人員超負(fù)荷的工作強(qiáng)度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、精準(zhǔn)的問題撲捉，看到了一份堅(jiān)守、一份責(zé)任、一份奉獻(xiàn)；更重要的是對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作有了新的體會(huì)和思考，愿與大家分享。

（一）國(guó)家治理，需要構(gòu)建強(qiáng)大的審計(jì)監(jiān)督體系

審計(jì)監(jiān)督是憲法和法律確立的獨(dú)立的監(jiān)督制度。國(guó)家通過審計(jì)可以監(jiān)督檢查法律法規(guī)執(zhí)行情況，完善體制、機(jī)制、制度；通過審計(jì)可以監(jiān)督制約權(quán)力膨脹，防止權(quán)力濫用，遏制貪污腐敗，打擊職務(wù)犯罪；通過審計(jì)可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家安全和人民利益，提高自身效率?？v觀歷朝歷代、世界各國(guó)發(fā)展進(jìn)程，審計(jì)監(jiān)督體系不可或缺，它具有監(jiān)測(cè)、防御、調(diào)控三大功能，就像人體的免疫系統(tǒng)一樣，是在國(guó)家治理過程中，為保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”，是國(guó)家治理的基石和重要保障。

國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》以來(lái)，國(guó)家審計(jì)工作正在向深度和廣度推進(jìn)，成效顯著，令人振奮，極大促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署和相關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，促進(jìn)了改革發(fā)展，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）審計(jì)整改，關(guān)鍵是內(nèi)控制度建設(shè)

我國(guó)正處在改革開放的探索期，我們的制度還不夠完善，出現(xiàn)了許多發(fā)展中的問題。例如在國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目過程中，設(shè)備物資采購(gòu)、工程土建施工、土建材料、技術(shù)咨詢服務(wù)、閑置物資設(shè)備處置等環(huán)節(jié)未能依法依規(guī)，為屢審屢犯問題。因此應(yīng)高度重視審計(jì)整改工作，強(qiáng)化制度建設(shè)，以達(dá)到糾正錯(cuò)誤、完善“免疫系統(tǒng)”、增強(qiáng)免疫力的目的。

在跟蹤檢查中看到，某公司針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定了以下措施全面落實(shí)整改：一是從公司層面進(jìn)一步重申和嚴(yán)肅執(zhí)行招標(biāo)管理工作紀(jì)律；二是全面調(diào)整公司招投標(biāo)管理組織體系，充實(shí)和加強(qiáng)了招標(biāo)管理力量；三是對(duì)現(xiàn)行招投標(biāo)管理制度進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，修編了12項(xiàng)招投標(biāo)管理辦法；四是梳理、固化招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，全面推行了電子招標(biāo)及采購(gòu)系統(tǒng)，加強(qiáng)招標(biāo)前期規(guī)劃，以確保招標(biāo)設(shè)計(jì)合理；優(yōu)化標(biāo)段劃分，避免增加投資；嚴(yán)格禁止違規(guī)分包行為；規(guī)范施工控制；五是推進(jìn)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理工作；六是規(guī)范閑置及退場(chǎng)物資設(shè)備處置，解決少計(jì)入固定資產(chǎn)、低價(jià)處置設(shè)備的問題，加強(qiáng)庫(kù)存材料管理；七是完善紀(jì)檢監(jiān)察、法律事務(wù)管理等部門的過程審核與監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的全過程監(jiān)督檢查。應(yīng)當(dāng)說(shuō)上述七個(gè)方面是行之有效的內(nèi)控措施。

對(duì)一個(gè)大型國(guó)企進(jìn)行審計(jì)整改，至少有四方面的社會(huì)效益。一是規(guī)范了決策者、執(zhí)行者的管理行為，糾正了違規(guī)違紀(jì)；二是改進(jìn)了內(nèi)控制度、完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系；三是社會(huì)示范引導(dǎo)作用也是十分突出的；四是使國(guó)家的制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系得到相應(yīng)完善。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行，嚴(yán)格落實(shí)行政問責(zé)制度

權(quán)力與責(zé)任是相輔相成的。當(dāng)擁有權(quán)力的決策者、執(zhí)行者權(quán)力膨脹、權(quán)力濫用、以權(quán)謀私，必然導(dǎo)致有法不依、責(zé)任缺失、貪污腐敗，殃及國(guó)家利益和人民利益。因此，審計(jì)中的違規(guī)行為必須落實(shí)行政問責(zé)。《審計(jì)法》規(guī)定，落實(shí)審計(jì)整改是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的法定職責(zé)。被審計(jì)的單位或個(gè)人應(yīng)該積極主動(dòng)的配合審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查工作，而且應(yīng)該將執(zhí)行審計(jì)整改的到位情況納入到年度的業(yè)績(jī)考核中，不僅要與單位利益、單位目標(biāo)考核掛鉤，更要與單位責(zé)任人的績(jī)效考核緊密結(jié)合，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為，促進(jìn)廉政建設(shè)，最終形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)相互制衡的關(guān)系。

（四）細(xì)化落實(shí)，建立有效的檢查督促機(jī)制

通過跟蹤調(diào)研發(fā)現(xiàn)，某公司在招投標(biāo)管理制度、工程投資和國(guó)有資產(chǎn)管理方面缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性的自我約束，內(nèi)控建設(shè)和管控水平需要進(jìn)一步提高，這也是我國(guó)現(xiàn)階段存在的普遍問題。

要保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，需要通過國(guó)家審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建，在反腐大環(huán)境已經(jīng)形成的有利條件下，應(yīng)“咬定青山不放松”，高度重視督促工作的“最后一公里”環(huán)節(jié)，建立有效的檢查督促機(jī)制，力求切實(shí)完善內(nèi)控制度體系，實(shí)現(xiàn)制度管人管事。做好“最后一公里”環(huán)節(jié)檢查督促工作，應(yīng)以最終完善制度規(guī)定為關(guān)閉標(biāo)志。需要設(shè)計(jì)一系列關(guān)鍵點(diǎn)，一個(gè)問題一張表，一個(gè)問題一對(duì)策，實(shí)現(xiàn)逐一落實(shí)，確保糾正實(shí)現(xiàn)關(guān)閉。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是：一是被審計(jì)單位整改任務(wù)十分清晰，二是審計(jì)單位可以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化監(jiān)督，三是審計(jì)單位可以形成信息庫(kù)，通過大數(shù)據(jù)分析，可以提出更有針對(duì)性的法律法規(guī)政策。（張彤）