作者：浙江師范大學(xué) 劉宇捷

Y集團(tuán)是寧波的一家民營(yíng)企業(yè)。1993年，該集團(tuán)創(chuàng)新性設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，部門(mén)內(nèi)專(zhuān)職審計(jì)人員達(dá)23名。同時(shí)，集團(tuán)執(zhí)行“審計(jì)無(wú)禁區(qū)”的規(guī)定，獲得有關(guān)部門(mén)多次“點(diǎn)贊”。

“內(nèi)部審計(jì)”不同于“國(guó)家審計(jì)”“社會(huì)審計(jì)”，是由機(jī)構(gòu)內(nèi)部的專(zhuān)職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目前，寧波市各行政事業(yè)單位、大中型國(guó)企、民營(yíng)企業(yè)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本覆蓋。

一些機(jī)構(gòu)已經(jīng)用內(nèi)審的方式“嚴(yán)于律己”，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)扮演什么角色呢？寧波市審計(jì)局內(nèi)審協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)林云忠提出了三個(gè)關(guān)鍵字：“指導(dǎo)、規(guī)范、宣傳?！?/p>

制度保障內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮

2007年，寧波市政府出臺(tái)了《寧波市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，這是浙江省首個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性文件?！兑?guī)定》共三十條，在制度上首創(chuàng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

讓企業(yè)自己審自己，在公允性上能否做到保障？

寧波市鄞州區(qū)審計(jì)局副局長(zhǎng)蔡洲介紹，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上直屬董事會(huì)，具有一定的獨(dú)立性。在運(yùn)行時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)保值與增值，為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)。

2017年，寧波市政府把“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)”列入政府機(jī)關(guān)的考核評(píng)價(jià)體系，自此，“內(nèi)部審計(jì)”正式納入政府目標(biāo)管理考核范疇。同時(shí)，寧波市審計(jì)局成立了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)處，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督下的發(fā)展路徑。

近年來(lái)，寧波市審計(jì)局著力促進(jìn)“督”“促”結(jié)合，對(duì)三家城商行和四家村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，推動(dòng)建立健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，蔡州說(shuō)：“現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要在查錯(cuò)糾弊、整治貪污腐敗，未來(lái)將更多涉及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)等。”

國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的融合發(fā)展

為加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)作融合，寧波市審計(jì)局創(chuàng)新性地組織內(nèi)部審計(jì)力量參與國(guó)家審計(jì)。今年，寧波市審計(jì)局從全市借調(diào)不同行業(yè)專(zhuān)業(yè)、技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)的12名內(nèi)部審計(jì)人員，參與10個(gè)國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目。

同時(shí)，為助推寧波市政府提出的“公廁提質(zhì)行動(dòng)”三年方案，寧波市審計(jì)局在今年6月啟動(dòng)了公廁管理情況審計(jì)調(diào)查，確定了公廁規(guī)劃布局、新建改建、養(yǎng)護(hù)管理在內(nèi)的6項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。

這次審計(jì)調(diào)查組由19位內(nèi)審人員與5位行業(yè)專(zhuān)家組成，是寧波市審計(jì)局融合國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的首次“試水”。

19名內(nèi)審人員來(lái)自12個(gè)單位，有些來(lái)自政府機(jī)關(guān)，有些來(lái)自各企業(yè)，如寧波市公交總公司、寧波銀行，還有一些來(lái)自審計(jì)局下屬事業(yè)單位，如鄞州投資審計(jì)中心?！罢且?yàn)檫@些內(nèi)審人員‘出身’不同，給審計(jì)工作的開(kāi)展提供了多面的思維和視野。”林云忠說(shuō)。

不久前，寧波市審計(jì)局副局長(zhǎng)徐善燧實(shí)地走訪江北、海曙兩區(qū)的公廁養(yǎng)護(hù)管理情況，就公廁權(quán)屬辦理、裝配式智能化公廁建設(shè)、“愛(ài)心驛站”提供便民服務(wù)等工作與內(nèi)審人員進(jìn)行溝通、探討。

徐善燧表示，這一工作機(jī)制的創(chuàng)新，加強(qiáng)了國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)作融合，緩解了國(guó)家審計(jì)力量不足和內(nèi)審權(quán)限限制的制約，滿(mǎn)足了對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作需求，有助于掃除審計(jì)盲區(qū)、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)成效。

農(nóng)村審計(jì)也是寧波市內(nèi)部審計(jì)工作的一大亮點(diǎn)。寧波市寧?？h、余姚市都專(zhuān)門(mén)成立了獨(dú)立的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部審計(jì)與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)分開(kāi)，保障了農(nóng)村審計(jì)的獨(dú)立性，防止了國(guó)家和集體資產(chǎn)的流失，將矛盾化解于最基層，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)的進(jìn)一步穩(wěn)定。

創(chuàng)建“內(nèi)審協(xié)會(huì)” 設(shè)立“內(nèi)審專(zhuān)管員”

寧波市內(nèi)審工作取得的成績(jī)離不開(kāi)寧波市內(nèi)審協(xié)會(huì)的參與。據(jù)了解，該協(xié)會(huì)成立于2003年，現(xiàn)在全市共有445個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要分布在國(guó)家機(jī)關(guān)（包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府）、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位和部分非公企業(yè)，專(zhuān)兼職內(nèi)審人員2107人。每年，寧波市內(nèi)審協(xié)會(huì)都會(huì)舉辦8場(chǎng)培訓(xùn)會(huì)，今年的培訓(xùn)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、法規(guī)解讀、信息化等30多項(xiàng)課程，共有2495人參與培訓(xùn)。

林云忠表示，“內(nèi)審協(xié)會(huì)”就像一個(gè)太陽(yáng)，在進(jìn)行自轉(zhuǎn)，而內(nèi)審協(xié)會(huì)的各個(gè)行業(yè)小組好比“恒星”，圍著內(nèi)審協(xié)會(huì)進(jìn)行公轉(zhuǎn)。自轉(zhuǎn)和公轉(zhuǎn)共同形成了一個(gè)閉合圈，內(nèi)審協(xié)會(huì)就是這樣的一個(gè)閉合組織。

在寧波市內(nèi)審協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，協(xié)會(huì)內(nèi)各行業(yè)組先后舉辦了“海外并購(gòu)審計(jì)”“采購(gòu)及招投標(biāo)審計(jì)”等不同內(nèi)容的主題交流活動(dòng)，累計(jì)超過(guò)181個(gè)會(huì)員單位參加。

除了“內(nèi)審協(xié)會(huì)”，寧波市審計(jì)局還創(chuàng)新性地設(shè)立了“內(nèi)審專(zhuān)管員”。

“內(nèi)審專(zhuān)管員”，即審計(jì)局按照對(duì)口監(jiān)管的原則，分配本級(jí)77家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象到各個(gè)業(yè)務(wù)處室，再細(xì)化到每位審計(jì)干部，一對(duì)一對(duì)口聯(lián)絡(luò)指導(dǎo)其內(nèi)部審計(jì)工作。林云忠表示，這種一對(duì)一的專(zhuān)管員制度，除了能有效推動(dòng)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，還可以推動(dòng)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同發(fā)展，更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”。

近日，寧波審計(jì)局“內(nèi)審專(zhuān)管員”上門(mén)到寧波質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督局開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)工作，與單位的內(nèi)部審計(jì)人員就2018年度內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作與干部考核調(diào)整相掛鉤等問(wèn)題進(jìn)行了探討。

內(nèi)審團(tuán)隊(duì)開(kāi)展公共廁所管理調(diào)查項(xiàng)目 柴澤悟/攝

內(nèi)審協(xié)會(huì)組織“山野清風(fēng)”公益環(huán)保活動(dòng) 柴澤悟/攝

內(nèi)審協(xié)會(huì)開(kāi)展沙盤(pán)案例教學(xué) 柴澤悟/攝