作者：浙江師范大學 劉宇捷

Y集團是寧波的一家民營企業(yè)。1993年，該集團創(chuàng)新性設立了內部審計部，部門內專職審計人員達23名。同時，集團執(zhí)行“審計無禁區(qū)”的規(guī)定，獲得有關部門多次“點贊”。

“內部審計”不同于“國家審計”“社會審計”，是由機構內部的專職審計人員進行的審計。目前，寧波市各行政事業(yè)單位、大中型國企、民營企業(yè)做到內部審計機構基本覆蓋。

一些機構已經用內審的方式“嚴于律己”，審計機關還應扮演什么角色呢？寧波市審計局內審協(xié)會副會長林云忠提出了三個關鍵字：“指導、規(guī)范、宣傳?！?/p>

制度保障內部審計的作用發(fā)揮

2007年，寧波市政府出臺了《寧波市內部審計工作規(guī)定》，這是浙江省首個關于內部審計的規(guī)范性文件。《規(guī)定》共三十條，在制度上首創(chuàng)對民營企業(yè)開展內部審計工作。

讓企業(yè)自己審自己，在公允性上能否做到保障？

寧波市鄞州區(qū)審計局副局長蔡洲介紹，民營企業(yè)內部審計在機構設置上直屬董事會，具有一定的獨立性。在運行時，審計人員發(fā)現(xiàn)內部審計能夠有效降低企業(yè)運營風險，確保資產保值與增值，為企業(yè)內部管理決策提供科學依據(jù)。

2017年，寧波市政府把“加強內部審計”列入政府機關的考核評價體系，自此，“內部審計”正式納入政府目標管理考核范疇。同時，寧波市審計局成立了內部審計指導處，進一步規(guī)范內審在審計機關的指導監(jiān)督下的發(fā)展路徑。

近年來，寧波市審計局著力促進“督”“促”結合，對三家城商行和四家村鎮(zhèn)銀行等金融機構進行審計，推動建立健全金融機構內部監(jiān)督制約機制。

對于民營企業(yè)內部審計的發(fā)展方向，蔡州說：“現(xiàn)階段國內民營企業(yè)的內部審計主要在查錯糾弊、整治貪污腐敗，未來將更多涉及風險審計、戰(zhàn)略審計等?！?/p>

國家審計與內部審計的融合發(fā)展

為加強國家審計和內部審計的協(xié)作融合，寧波市審計局創(chuàng)新性地組織內部審計力量參與國家審計。今年，寧波市審計局從全市借調不同行業(yè)專業(yè)、技術專長的12名內部審計人員，參與10個國家審計項目。

同時，為助推寧波市政府提出的“公廁提質行動”三年方案，寧波市審計局在今年6月啟動了公廁管理情況審計調查，確定了公廁規(guī)劃布局、新建改建、養(yǎng)護管理在內的6項審計內容。

這次審計調查組由19位內審人員與5位行業(yè)專家組成，是寧波市審計局融合國家審計與內部審計相結合的首次“試水”。

19名內審人員來自12個單位，有些來自政府機關，有些來自各企業(yè)，如寧波市公交總公司、寧波銀行，還有一些來自審計局下屬事業(yè)單位，如鄞州投資審計中心?！罢且驗檫@些內審人員‘出身’不同，給審計工作的開展提供了多面的思維和視野?！绷衷浦艺f。

不久前，寧波市審計局副局長徐善燧實地走訪江北、海曙兩區(qū)的公廁養(yǎng)護管理情況，就公廁權屬辦理、裝配式智能化公廁建設、“愛心驛站”提供便民服務等工作與內審人員進行溝通、探討。

徐善燧表示，這一工作機制的創(chuàng)新，加強了國家審計和內部審計的協(xié)作融合，緩解了國家審計力量不足和內審權限限制的制約，滿足了對經濟責任審計的工作需求，有助于掃除審計盲區(qū)、擴大內部審計成效。

農村審計也是寧波市內部審計工作的一大亮點。寧波市寧?？h、余姚市都專門成立了獨立的農村集體經濟審計中心，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內部審計與農村集體經濟審計分開，保障了農村審計的獨立性，防止了國家和集體資產的流失，將矛盾化解于最基層，促進農村社會的進一步穩(wěn)定。

創(chuàng)建“內審協(xié)會” 設立“內審專管員”

寧波市內審工作取得的成績離不開寧波市內審協(xié)會的參與。據(jù)了解，該協(xié)會成立于2003年，現(xiàn)在全市共有445個內審機構，主要分布在國家機關（包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府）、金融機構、企事業(yè)單位和部分非公企業(yè)，專兼職內審人員2107人。每年，寧波市內審協(xié)會都會舉辦8場培訓會，今年的培訓包括風險評估、法規(guī)解讀、信息化等30多項課程，共有2495人參與培訓。

林云忠表示，“內審協(xié)會”就像一個太陽，在進行自轉，而內審協(xié)會的各個行業(yè)小組好比“恒星”，圍著內審協(xié)會進行公轉。自轉和公轉共同形成了一個閉合圈，內審協(xié)會就是這樣的一個閉合組織。

在寧波市內審協(xié)會的推動下，協(xié)會內各行業(yè)組先后舉辦了“海外并購審計”“采購及招投標審計”等不同內容的主題交流活動，累計超過181個會員單位參加。

除了“內審協(xié)會”，寧波市審計局還創(chuàng)新性地設立了“內審專管員”。

“內審專管員”，即審計局按照對口監(jiān)管的原則，分配本級77家審計監(jiān)督對象到各個業(yè)務處室，再細化到每位審計干部，一對一對口聯(lián)絡指導其內部審計工作。林云忠表示，這種一對一的專管員制度，除了能有效推動單位內部審計工作的開展，還可以推動國家審計與內部審計的協(xié)同發(fā)展，更好實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”。

近日，寧波審計局“內審專管員”上門到寧波質量和技術監(jiān)督局開展內部審計指導工作，與單位的內部審計人員就2018年度內部審計工作的計劃、內部審計工作與干部考核調整相掛鉤等問題進行了探討。

內審團隊開展公共廁所管理調查項目 柴澤悟/攝

內審協(xié)會組織“山野清風”公益環(huán)保活動 柴澤悟/攝

內審協(xié)會開展沙盤案例教學 柴澤悟/攝