在中國審計(jì)學(xué)會第三次理事論壇上，劉家義審計(jì)長提出了“審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個(gè)大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)’，是國家治理的重要組成部分”的重要觀點(diǎn)，全面而系統(tǒng)地闡述了國家審計(jì)與國家治理之間的關(guān)系，這是從新的高度對國家審計(jì)進(jìn)行的科學(xué)詮釋和重要定位。如何深入理解和定位國家審計(jì)在國家治理中，特別是在風(fēng)險(xiǎn)社會治理中的作用，值得深入探討。
一．風(fēng)險(xiǎn)社會理論
1986 年，德國學(xué)者烏爾里希?貝克提出“風(fēng)險(xiǎn)社會”概念，強(qiáng)調(diào)隨著工業(yè)化、市場化和全球化的推動，社會公眾切身地感受到生活在因市場經(jīng)濟(jì)、先進(jìn)科技和官僚行政等現(xiàn)代性帶來的風(fēng)險(xiǎn)之下，以及由此對人類社會產(chǎn)生的巨大挑戰(zhàn)。而進(jìn)入21 世紀(jì)以來印度洋海嘯、汶川地震等重大自然災(zāi)害， SARS、禽流感等公共衛(wèi)生疫情，以及全球金融危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)接連不斷，昭示著風(fēng)險(xiǎn)社會的來臨。
風(fēng)險(xiǎn)社會的一個(gè)重要特征是公共風(fēng)險(xiǎn)的增大并居于主導(dǎo)地位。公共風(fēng)險(xiǎn)具有兩個(gè)基本屬性：一是內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，即公共風(fēng)險(xiǎn)的作用對個(gè)人來說是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的;二是不可分割性，即任何個(gè)體都無法游離于公共風(fēng)險(xiǎn)之外。公共風(fēng)險(xiǎn)需要政府和社會的共同關(guān)注與應(yīng)對，人們一般把這一領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)分為自然的和人為的兩類，或者如吉登斯所提出的外部風(fēng)險(xiǎn)和人造風(fēng)險(xiǎn)。來源于外部的、因?yàn)閭鹘y(tǒng)或自然的不變性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見的，如地震、洪水、海嘯等;而人造風(fēng)險(xiǎn)是由于人類行為尤其是不斷發(fā)展的知識、技術(shù)和制度安排對世界的影響所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如生態(tài)、化學(xué)、基因、核風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)給社會發(fā)展造成的負(fù)面影響包括：(1) 影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展，包括生產(chǎn)和服務(wù)中斷、財(cái)政支出增加、市場秩序混亂、消費(fèi)者信心不足、投資減少、債務(wù)增加等。(2) 影響社會的正常運(yùn)行，包括社會環(huán)境惡化、社會關(guān)系受到影響、社會信念體系動搖、公眾心理狀態(tài)緊張等。(3) 造成政治上的影響，如政府形象受損和公信力下降、政府正常計(jì)劃被打亂、國家和地區(qū)穩(wěn)定受到影響、國際關(guān)系緊張甚至出現(xiàn)沖突和戰(zhàn)爭等。
風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響似乎更多是負(fù)面的，但從發(fā)展的角度而言，風(fēng)險(xiǎn)也隱喻著新的發(fā)展機(jī)會。如果應(yīng)對得當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的影響和壓力就可能轉(zhuǎn)化為變革的推動力和催化劑。對于政府而言，風(fēng)險(xiǎn)的存在也具有改進(jìn)政府管理、改善公共政策和公共服務(wù)的正功能。
二．我國風(fēng)險(xiǎn)社會治理面臨的現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國處于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)并存的時(shí)期，并將在很長一段時(shí)間存在，并很有可能演變?yōu)楣参C(jī)，影響正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會秩序。但據(jù)《2007 年：中國社會形勢分析與預(yù)測》報(bào)道，根據(jù)城鄉(xiāng)居民的看法，目前“看病難、看病貴”，“失業(yè)問題”和“收入差距過大、貧富分化”是最突出的三大社會問題。
（一）中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展
中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是不平衡發(fā)展戰(zhàn)略在一定程度上導(dǎo)致了利益分配不均和利益分化加劇，滋生了社會風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)上，部分地方出現(xiàn)了片面追求GDP 增長，忽視人口、資源、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展；社會階層上，社會階級分化和貧富差距加大，甚至出現(xiàn)了一定層面上的對立；道德上出現(xiàn)誠信缺失、道德滑坡、信仰危機(jī)。這樣，不同社會主體在利益分配上出現(xiàn)不平衡，并加劇了矛盾和沖突，如果得不到及時(shí)控制和緩解，極易引發(fā)社會沖突和社會動蕩。
（二）城市化進(jìn)程
伴隨著城市化進(jìn)程的迅猛發(fā)展，中國社會的貧富差別、地區(qū)差別和城鄉(xiāng)差別在不公正、不合理的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中愈演愈烈，存在著極大的社會風(fēng)險(xiǎn)。已經(jīng)深刻分化的社會在城市化進(jìn)程中形成了更加尖銳的分化。其主要表現(xiàn)是：迅速展開的城市化過程，把不斷擴(kuò)大的社會分化壓縮在越來越窄小的城市空間里。一方面，城市化要大規(guī)模開發(fā)城市資源，在土地、資金和人力的大規(guī)模運(yùn)用中，少數(shù)精英獲得了豐厚利益，變得越來越富，而多數(shù)普通市民因?yàn)槌鞘幸?guī)模擴(kuò)大、生活成本提高，卻走向了相對貧窮；另一方面，城市化把大批農(nóng)村勞動力吸引到城市建設(shè)中，更為嚴(yán)重的是，中國社會的一些主要群體如工人階層(包括身份依然是“農(nóng)民”的工人)和農(nóng)民階層呈現(xiàn)出一種明顯的弱勢化趨向，這意味著低收入群體人數(shù)所占的比例太大，消費(fèi)市場必將長期萎靡，內(nèi)需拉動力明顯降低，進(jìn)而嚴(yán)重地降低中國發(fā)展的持續(xù)推動力。
（三）社會轉(zhuǎn)型
社會轉(zhuǎn)型導(dǎo)致成熟的利益分配與協(xié)調(diào)機(jī)制缺失。中國社會轉(zhuǎn)型期特征是社會風(fēng)險(xiǎn)的另一重要產(chǎn)生根源。第一，在中國現(xiàn)階段，社會利益結(jié)構(gòu)正在進(jìn)行大幅度調(diào)整，人民民主意識逐步增強(qiáng)，在當(dāng)前民主法制還不夠健全的情況下，老百姓通過正常的渠道無法維護(hù)自己的利益，就容易采取違法的或者極端的方式。第二，社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域往往缺乏正常的秩序和健全的規(guī)則體系。一方面在社會、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域往往會形成大量的越軌行為，形成社會失序現(xiàn)象；另一方面在社會心理的層面上，社會焦慮往往會放大人們對社會問題的感受加劇對社會問題的不滿。
三．國家審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)社會管理的途徑
從防范和控制社會風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)建設(shè)和完善其功能，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范作用。
1、國家審計(jì)要完善社會監(jiān)督職能。國家審計(jì)的審計(jì)職能作為社會監(jiān)督的重要組成部分，應(yīng)充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的視角優(yōu)化政府的行政管理體制,從源頭上避免體制和政策風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的最終目的，就是要從制度和機(jī)制上解決問題，促進(jìn)改革，推動制度建設(shè)。從制度建設(shè)著手，創(chuàng)新審計(jì)制度，充分發(fā)揮制度在懲治和預(yù)防腐敗中的保證作用。國家審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞國家的經(jīng)濟(jì)工作中心，自覺服從和服務(wù)于改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，加大對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金的監(jiān)督力度，堅(jiān)持把揭露問題與規(guī)范管理、促進(jìn)改革結(jié)合起來，注重從體制、機(jī)制、制度和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，逐步實(shí)現(xiàn)行政管理的科學(xué)化、規(guī)范化，推動政府職能轉(zhuǎn)變和體制改革。
2、建立和完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，為了保障經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康的發(fā)展，就要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，要熟知國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營環(huán)境，研究市場運(yùn)行狀況、技術(shù)發(fā)展、機(jī)構(gòu)組織設(shè)立和相關(guān)制度協(xié)調(diào)等多方面的中觀、宏觀風(fēng)險(xiǎn)，在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上，立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿于審計(jì)工作的全過程，對社會風(fēng)險(xiǎn)形成全方位、深層次、立體化的監(jiān)督，從以更好地發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警和免疫系統(tǒng)的保護(hù)功能。
3、改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)組織方式和審計(jì)管理模式。在組織方式上，適應(yīng)信息化發(fā)展的客觀要求，組建一支數(shù)據(jù)分析專業(yè)化隊(duì)伍，通過集中分析電子數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確定位，做到防范重大違法違規(guī)問題漏網(wǎng)，及時(shí)揭露經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。應(yīng)圍繞黨和政府的中心工作，圍繞宏觀調(diào)控，圍繞風(fēng)險(xiǎn)社會的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，圍繞社會轉(zhuǎn)型領(lǐng)域存在的傾向性、重要性問題，開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。同時(shí)，按照審計(jì)質(zhì)量控制流程，建立項(xiàng)目管理平臺，實(shí)施科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)質(zhì)量；以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，以內(nèi)控制度為導(dǎo)向，積極探索風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法。
4、積極尋求與相關(guān)行政職能部門、組織的合作，將專業(yè)的會計(jì)、審計(jì)、金融、信息技術(shù)知識與研究風(fēng)險(xiǎn)社會機(jī)理和特點(diǎn)等結(jié)合起來，形成防范和控制社會風(fēng)險(xiǎn)的免疫合力。要切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)高層次監(jiān)督的職責(zé)，積極加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門、紀(jì)檢司法部門、財(cái)政稅務(wù)部門等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、交流，形成專業(yè)互補(bǔ)優(yōu)勢和信息共享機(jī)制，建立并有效利用打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的協(xié)調(diào)合作平臺，形成打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全的合力，達(dá)到提升和整合國家免疫系統(tǒng)能力的效果，從而有效的防范和化解社會風(fēng)險(xiǎn)。（楊寧寧）
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