摘要：金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，在保護(hù)國(guó)家金融安全，抵御金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。本文從金融審計(jì)的發(fā)展歷程、金融審計(jì)的工作性質(zhì)和其行業(yè)特點(diǎn)三個(gè)方面來(lái)探討如何充分發(fā)揮金融審計(jì)在改善國(guó)家治理中的作用。
關(guān)鍵詞：金融監(jiān)督 金融審計(jì) 國(guó)家治理
2011年7月8日，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上作了題為《國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理》的報(bào)告，首次系統(tǒng)全面的闡述了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的重要作用，進(jìn)一步明晰了國(guó)家審計(jì)的定位和發(fā)展方向。劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)國(guó)家治理是通過(guò)配置和運(yùn)行國(guó)家權(quán)力，對(duì)國(guó)家和社會(huì)事務(wù)進(jìn)行控制、管理和提供服務(wù)，確保國(guó)家安全，捍衛(wèi)國(guó)家利益，維護(hù)人民權(quán)益，保持社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。在這一過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)通過(guò)依法履行職責(zé)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和制約，發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理。金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，在保護(hù)國(guó)家金融安全，抵御金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。本文從金融審計(jì)的發(fā)展歷程、金融審計(jì)的工作性質(zhì)和其行業(yè)特點(diǎn)三個(gè)方面來(lái)探討如何充分發(fā)揮金融審計(jì)在改善國(guó)家治理中的作用。
一、金融審計(jì)的發(fā)展歷程為改善國(guó)家治理提供了有力保障
近年來(lái)，隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化，金融監(jiān)管體制的進(jìn)一步完善，我國(guó)金融行業(yè)得到了迅速的發(fā)展。在金融行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，作為金融監(jiān)督形式之一的金融審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生。金融審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，是國(guó)家金融監(jiān)督體系中的重要組成部分。
在我國(guó)，早在中華民國(guó)時(shí)期，國(guó)民政府就建立了較完備的審計(jì)制度并設(shè)置了審計(jì)部。在抗戰(zhàn)爆發(fā)后，國(guó)民政府審計(jì)部加大對(duì)銀行的審計(jì)力度。當(dāng)時(shí)審計(jì)部在中國(guó)銀行、交通銀行和農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立了就地審計(jì)人員辦公室，但銀行機(jī)構(gòu)以其為特殊機(jī)關(guān)為由拒絕審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致到國(guó)民黨政權(quán)覆亡為止，審計(jì)部都一直無(wú)法介入銀行的重大金融活動(dòng)。與此同時(shí)，中華蘇維埃共和國(guó)正式成立后，為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)工作、統(tǒng)一財(cái)政、加強(qiáng)檢查，于1933年設(shè)立隸屬于人民委員會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，并在各級(jí)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)設(shè)有專(zhuān)門(mén)審計(jì)金融活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員。這在當(dāng)時(shí)對(duì)維護(hù)金融秩序，鞏固政權(quán)起到了重要作用。
改革開(kāi)放以來(lái)，特別是1983年審計(jì)署的成立拉開(kāi)了建立和完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的金融審計(jì)的序幕。我國(guó)金融審計(jì)先后經(jīng)歷了從1983年至1994年間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)階段、從1995年至2001年間的資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)階段以及2002年至今的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段。這三個(gè)階段也對(duì)應(yīng)著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期。
在1983年至1994年期間，我國(guó)金融行業(yè)在鄧小平同志提出的“必須把銀行真正辦成銀行”的要求指導(dǎo)下，進(jìn)入了突破傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式的金融體制改革新時(shí)期。為適應(yīng)這一時(shí)期的金融發(fā)展?fàn)顩r，金融審計(jì)以維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律為主要目標(biāo)，以揭露和糾正諸如銀行轉(zhuǎn)移收入、亂列費(fèi)用、擅自動(dòng)用信貸資金大型修建樓堂管所等違反財(cái)政法規(guī)的問(wèn)題為主要工作任務(wù)。金融審計(jì)在當(dāng)時(shí)為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增加國(guó)家財(cái)政收入起到了積極顯著的作用。
在1995年至2001年期間，特別是1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)金融行業(yè)進(jìn)入了最為艱難的時(shí)期，歷史遺留問(wèn)題、轉(zhuǎn)軌成本以及金融“三亂” 造成的后果均在這一時(shí)期凸顯出來(lái)。金融審計(jì)也面臨著前所未有的困難，然而1995年正式頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》使金融審計(jì)走向法制化、規(guī)范化進(jìn)程成為了可能。在這一時(shí)期，金融審計(jì)工作按照朱镕基總理提出的“以揭露問(wèn)題為主，著力發(fā)現(xiàn)大要案線索”的要求，以審計(jì)署黨組織確定的“依法審計(jì)，圍繞中心，服務(wù)大局，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的工作方針，在審計(jì)目標(biāo)上實(shí)現(xiàn)了向“摸清家底，核實(shí)盈虧，揭露問(wèn)題，分析原因，規(guī)范秩序，促進(jìn)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)”的轉(zhuǎn)變，在審計(jì)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)了向“以信貸資產(chǎn)質(zhì)量為主線，重點(diǎn)檢查金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性、內(nèi)控制度的健全有效性，揭露重大違法違規(guī)案件線索”的轉(zhuǎn)變，在審計(jì)組織方式上實(shí)現(xiàn)了向“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一考核”的組織原則轉(zhuǎn)變，在審計(jì)手段上實(shí)現(xiàn)了向以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主要手段的轉(zhuǎn)變。通過(guò)這些重大轉(zhuǎn)變，這一時(shí)期金融審計(jì)在整頓和規(guī)范金融市場(chǎng)秩序，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，打擊金融領(lǐng)域違法犯罪等方面發(fā)揮了不可替代的作用。
在2002年至今，伴隨著金融體制改革的深化，金融監(jiān)管體制的完善，金融信息化程度的提高，我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展步入新的發(fā)展階段，這同時(shí)給我國(guó)金融監(jiān)管帶來(lái)了很多新問(wèn)題，金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之更加突出。這一時(shí)期，金融工作緊緊圍繞“風(fēng)險(xiǎn)、效益、管理”開(kāi)展，通過(guò)發(fā)現(xiàn)典型性、傾向性、普遍性問(wèn)題，以從政策、制度和監(jiān)管上分析原因，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益的目的，有效推動(dòng)有關(guān)部門(mén)完善制度、堵塞漏洞、提高監(jiān)管水平，促進(jìn)深化金融體制改革。2011年7月審計(jì)署公布的《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出，金融審計(jì)要以維護(hù)安全、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)，揭示和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，完善金融監(jiān)管，推動(dòng)建立健全高效安全的現(xiàn)代金融體系和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
回顧金融審計(jì)的發(fā)展歷程，可以看出一方面國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化給金融審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，另一方面金融審計(jì)的發(fā)展也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的建立與完善起到了保駕護(hù)航的作用，為改善國(guó)家治理，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了積極作用。
二、金融審計(jì)的工作內(nèi)涵為改善國(guó)家治理提供了有效措施
作為金融監(jiān)管體系中一個(gè)重要的組成部分，金融審計(jì)通過(guò)關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控措施的落實(shí)效果，查找金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)隱患，查處重大違法案件和經(jīng)濟(jì)犯罪線索等手段，在揭示體制性障礙、制度性缺陷和重大損失行為以及防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國(guó)家金融安全方面發(fā)揮著重要作用。金融審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)及主要工作內(nèi)容等工作內(nèi)涵決定了金融審計(jì)為改善國(guó)家治理提供了有效的措施。
（一）金融審計(jì)的對(duì)象
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，金融審計(jì)的對(duì)象是金融監(jiān)管機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益。其中金融監(jiān)管機(jī)關(guān)是根據(jù)法律規(guī)定對(duì)一國(guó)的金融體系進(jìn)行監(jiān)督管理的機(jī)構(gòu)，目前我國(guó)的金融監(jiān)管機(jī)關(guān)包括“一行三會(huì)”，即中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)；國(guó)有金融機(jī)構(gòu)是指國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行以及國(guó)有全資及控股的保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)。
隨著我國(guó)金融業(yè)近年來(lái)日新月異的發(fā)展，當(dāng)前金融領(lǐng)域混業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象普遍存在，金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)交叉愈加頻繁，“銀證”、“銀?！钡冉鹑诋a(chǎn)品層出不窮。而我國(guó)現(xiàn)行的金融監(jiān)管組織體系是以金融行業(yè)劃分的分業(yè)監(jiān)管模式，由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分別對(duì)銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施監(jiān)管。二十一世紀(jì)以來(lái)，特別是在2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)金融領(lǐng)域改革開(kāi)放不斷深化，金融機(jī)構(gòu)多元化、國(guó)際化日趨增強(qiáng)。在此情況下，我國(guó)金融行業(yè)的分業(yè)監(jiān)管模式面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。然而，作為國(guó)家審計(jì)的組成部分，金融審計(jì)可以對(duì)各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或延伸調(diào)查。審計(jì)對(duì)象也涵蓋了財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等各個(gè)方面。因而金融審計(jì)可以不受分業(yè)監(jiān)管模式的制約，充分發(fā)揮其綜合監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，更好的適應(yīng)銀行、證券、保險(xiǎn)等行業(yè)間資金和業(yè)務(wù)往來(lái)交叉日益密切的客觀實(shí)際，降低了分業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生的協(xié)作成本，更有利于防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。
此外，金融審計(jì)還行使著對(duì)“一行三會(huì)”等監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職能。金融監(jiān)管機(jī)關(guān)的職責(zé)包括按照規(guī)定監(jiān)督管理金融市場(chǎng)；發(fā)布有關(guān)金融監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)的命令和規(guī)章；監(jiān)督管理金融機(jī)構(gòu)的合法合規(guī)運(yùn)作等。金融審計(jì)因具備這種金融再監(jiān)督的能力，因而有利于控制監(jiān)管者的道德風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升金融監(jiān)管機(jī)關(guān)的效能，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的良好治理。
（二）金融審計(jì)的目標(biāo)及主要內(nèi)容
審計(jì)署《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出金融審計(jì)的目標(biāo)是以維護(hù)安全、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)，揭示和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，完善金融監(jiān)管，推動(dòng)建立健全高效安全的現(xiàn)代金融體系和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。這一總體目標(biāo)的確立，標(biāo)志著我國(guó)金融審計(jì)在保障我國(guó)“十二五”時(shí)期的金融安全方面起到舉足輕重的作用。
在《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中還指出金融審計(jì)的任務(wù)包括以下五個(gè)方面：（1）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，關(guān)注貨幣市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)運(yùn)行中的突出問(wèn)題，反映金融服務(wù)、金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管中的新情況，并從體制、機(jī)制上分析原因，提出建議，促進(jìn)深化金融改革，推動(dòng)金融市場(chǎng)可持續(xù)健康發(fā)展；（2）在做好金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況等全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，關(guān)注其法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，有效揭示內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和制度缺陷，促進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；（3）加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣政策和其他宏觀調(diào)控政策措施情況的審計(jì)和審計(jì)跟蹤調(diào)查力度，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理方式，提高為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)水平；（4）加強(qiáng)對(duì)金融控股集團(tuán)公司的審計(jì)，積極探索跨行業(yè)、跨市場(chǎng)金融活動(dòng)的審計(jì)方法，提示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)建立健全防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系和處置機(jī)制；（5）建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等金融行業(yè)的經(jīng)常性審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，完善金融審計(jì)組織方式和審計(jì)方法體系，進(jìn)一步改進(jìn)信息化條件下以總行（總公司）為龍頭的審計(jì)管理模式，有效整合審計(jì)資源，不斷提高“集中分析，分散核查，專(zhuān)題研究”的工作水平。
從制定的金融審計(jì)目標(biāo)及主要任務(wù)中，可以看出當(dāng)前金融審計(jì)工作已改變以往單純關(guān)注重大違法違紀(jì)案件的情況，而是通過(guò)剖析典型案例，從體制、機(jī)制上分析其成因，以從根本上達(dá)到促使被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，完善管理，有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
三、金融審計(jì)的行業(yè)特點(diǎn)為改善國(guó)家治理提供了有利優(yōu)勢(shì)
金融是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，金融秩序關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展。金融在引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)宏觀政策等方面起著關(guān)鍵的作用。我國(guó)的金融監(jiān)督體系由金融監(jiān)管、金融稽核和金融審計(jì)等形式組成。金融審計(jì)作為金融監(jiān)督體系中的重要組成部分，與其他監(jiān)督形式相比，具有綜合性、獨(dú)立性的特點(diǎn)。同時(shí)，金融審計(jì)是我國(guó)國(guó)家審計(jì)的一個(gè)分支，與其他部門(mén)審計(jì)相比，具有延伸性的特點(diǎn)。正因?yàn)榻鹑趯徲?jì)具有以上的行業(yè)特點(diǎn)，使得金融審計(jì)為改善國(guó)家治理提供了有利的優(yōu)勢(shì)。
（一）綜合性
我國(guó)目前的金融體制是“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”。銀行、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的監(jiān)督只能從本身的任務(wù)和職責(zé)出發(fā)，對(duì)金融的某一行業(yè)實(shí)施監(jiān)管；中國(guó)人民銀行、財(cái)政部等綜合管理部門(mén)只能按其各自的職責(zé)對(duì)被監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一部分或某一方面行使監(jiān)督權(quán)。
相比之下，金融審計(jì)在我國(guó)的金融監(jiān)督體系中具有綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，監(jiān)督對(duì)象不僅包括商業(yè)銀行、政策性銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)，還包括中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)關(guān)；第二，審計(jì)內(nèi)容不僅涉及對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行微觀層面的審計(jì)監(jiān)督，還涉及金融企業(yè)貫徹落實(shí)宏觀金融政策的情況以及金融企業(yè)信貸資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量及履行社會(huì)責(zé)任的情況；第三，監(jiān)督的結(jié)果不僅要揭露金融企業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性等方面存在的突出問(wèn)題，還要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，揭示金融政策不完善、內(nèi)控制度不健全、信貸結(jié)構(gòu)存在風(fēng)險(xiǎn)等方面的問(wèn)題，并提出促進(jìn)完善政策、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、規(guī)范監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議。
由此可見(jiàn)，金融審計(jì)能夠?qū)鹑跇I(yè)進(jìn)行全面性審計(jì)監(jiān)督，對(duì)金融全行業(yè)、各業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，能夠從全面、系統(tǒng)和聯(lián)系的角度去監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。
（二）獨(dú)立性
《中華人民共和國(guó)憲法》明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?！边@表明審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)最高經(jīng)濟(jì)行政監(jiān)督，也表明金融審計(jì)在法律地位上比其他金融監(jiān)督形式更具有權(quán)威性，因而獨(dú)立性更為突出。
從監(jiān)督職責(zé)的角度看，“一行三會(huì)”等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)產(chǎn)生于管理職責(zé)，因其承擔(dān)了管理職責(zé)，才需要實(shí)施監(jiān)督，而金融審計(jì)是基于財(cái)產(chǎn)權(quán)的受托關(guān)系產(chǎn)生的，與金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有管理與被管理的關(guān)系，不存在任何經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系，因而在地位上更具有獨(dú)立性。
正是由于金融審計(jì)獨(dú)立存在于金融系統(tǒng)外部，所以金融審計(jì)能夠客觀、公正地行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，全面深入反映和揭露金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及獨(dú)立提出金融改革建議，進(jìn)而推進(jìn)我國(guó)金融體制改革的進(jìn)程。
（三）延伸性
金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于核心地位，涉及生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)的方方面面。金融企業(yè)，尤其是商業(yè)銀行具有明顯的“公共性”與“社會(huì)性”特征，其存、貸業(yè)務(wù)直接面向社會(huì)公眾，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)具有強(qiáng)烈的滲透性與擴(kuò)散性功能。金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的廣泛性，決定了金融審計(jì)的延伸性明顯。
對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、效益的審計(jì)，除了需要審計(jì)該家金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支，還需要延伸到彼此相關(guān)的金融業(yè)務(wù)和相聯(lián)系的國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。例如對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)，不僅需在銀行內(nèi)部關(guān)注其財(cái)務(wù)收支，還需要延伸至銀行外部關(guān)注銀行發(fā)放貸款、個(gè)人使用信用卡等等方面存在的問(wèn)題，以及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
金融審計(jì)的行業(yè)特點(diǎn)，即綜合性、獨(dú)立性與延伸性，為全方位防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融安全和改善國(guó)家治理提供了有利優(yōu)勢(shì)。
作為我國(guó)金融監(jiān)督形式之一的金融審計(jì)在促進(jìn)建立規(guī)范的金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不斷提高金融資產(chǎn)質(zhì)量與運(yùn)行效率，推動(dòng)金融企業(yè)的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮金融企業(yè)在促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整等方面起到了不可替代的作用。不斷創(chuàng)新和發(fā)展的金融審計(jì)能夠充實(shí)金融審計(jì)的內(nèi)容，完善金融審計(jì)體系，全方位的防范金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)金融業(yè)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，不斷提升服務(wù)國(guó)家治理的水平和績(jī)效。
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