摘要：國家審計(jì)作為國家治理系統(tǒng)中的一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，已經(jīng)成為國家治理的一個重要組成部分。有效發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能，對于構(gòu)建國家免疫系統(tǒng)，維護(hù)國家財(cái)政安全、金融安全、國有資產(chǎn)安全等方面有著至關(guān)重要的意義。因此，本文將在對發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能的重要意義進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，以大連地區(qū)審計(jì)工作為例，對有效發(fā)揮審計(jì)預(yù)警功能的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，并對如何有效發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能進(jìn)行論述。
關(guān)鍵詞：國家審計(jì)；國家治理；預(yù)警功能
國家審計(jì)作為國家治理的重要組成部分，通過監(jiān)督有效地發(fā)揮著維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、制約權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)民主法制建設(shè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要治理作用。劉家義審計(jì)長強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)代國家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)和社會運(yùn)行的一個“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早的感受風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任促使其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。這是對國家審計(jì)預(yù)警功能的很好的詮釋。隨著社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、體制機(jī)制轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟(jì)增長所累積的各種社會矛盾日益突出，預(yù)警功能作為審計(jì)免疫系統(tǒng)四大功能之一，顯得尤為重要，只有充分發(fā)揮國家審計(jì)的預(yù)警功能，審計(jì)工作才能做到防患于未然，有的放矢。
一、在國家治理中發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能的重要意義
所謂審計(jì)預(yù)警，就是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮審計(jì)免疫功能，針對監(jiān)督對象在經(jīng)濟(jì)活動中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)現(xiàn)象，運(yùn)用預(yù)警原理與方法構(gòu)建能監(jiān)測、預(yù)防和擺脫危機(jī)的預(yù)警體系,使行政管理與財(cái)務(wù)活動始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。有效的發(fā)揮國家審計(jì)的預(yù)警功能，即是國家審計(jì)自身發(fā)展的需要，也是國家審計(jì)更好地服務(wù)于宏觀政策制定和實(shí)施，進(jìn)一步健全經(jīng)濟(jì)管理制度，保障經(jīng)濟(jì)工作運(yùn)行安全的需要。有效發(fā)揮國家審計(jì)的預(yù)警功能，在國家治理的五大領(lǐng)域中發(fā)揮著重要的作用。
一是充分發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能，有利于維護(hù)國家財(cái)政安全，保證公共財(cái)政體系的穩(wěn)定性
財(cái)政安全是財(cái)政處于穩(wěn)健增長和保持經(jīng)濟(jì)社會良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，有償債和防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力。財(cái)政審計(jì)作為國家財(cái)政管理機(jī)制運(yùn)行過程中的監(jiān)督與保障環(huán)節(jié)，以科學(xué)的審計(jì)理念為指導(dǎo)，根據(jù)影響財(cái)政安全的各因素，建立起財(cái)政預(yù)警機(jī)制，密切跟蹤和積極探索財(cái)政政策實(shí)施中的新情況、新問題，及時揭示各種類型的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，積極探索防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的對策，發(fā)揮審計(jì)預(yù)警功能，確保國家財(cái)政安全，保障公共財(cái)政體系的穩(wěn)定發(fā)展。
二是充分發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能，有利于維護(hù)國家金融安全，保證經(jīng)濟(jì)和社會的血液供應(yīng)
及時了解金融系統(tǒng)運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用。金融業(yè)審計(jì)工作通過加強(qiáng)對金融市場的監(jiān)管，強(qiáng)化監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任，推動建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，監(jiān)測、分析和預(yù)警市場風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，從而提高了金融系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。同時,審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立監(jiān)督可以披露真實(shí)、客觀的金融運(yùn)行信息，為金融管理部門的決策提供信息服務(wù)。通過對審計(jì)暴露問題的分析，評價金融安全程度，發(fā)揮審計(jì)預(yù)警功能，建議管理部門及時調(diào)整金融政策，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。
三是充分發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能，有利于維護(hù)國有資產(chǎn)安全，保證國家在重點(diǎn)行業(yè)的絕對控制力
加大對重要行業(yè)大型國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管，摸清家底、核實(shí)企業(yè)盈虧，揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的突出問題，對可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、效益和穩(wěn)定性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。審查國有資產(chǎn)的安全完整和各種重大經(jīng)營決策的科學(xué)性、合理性和效益性，有效防止決策失誤等造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和國有資產(chǎn)的保值與增值；評估、不良資產(chǎn)核銷、產(chǎn)權(quán)交易和土地資產(chǎn)處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以確保人員配置的合理性，資金利用的有效性；建立外資并購審核管理機(jī)制，通過對外資并購中資金、規(guī)模、產(chǎn)業(yè)類型等等各方面指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)、評估與分析，建立預(yù)警系統(tǒng)，避免了跨國公司通過并購的方式占有并控制我國的市場和資源，確保了國家經(jīng)濟(jì)安全。
四是充分發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能，有利于維護(hù)社會保障資金安全，保證社會經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)
社會公共基礎(chǔ)保障體系是國家經(jīng)濟(jì)正常安全運(yùn)行的重要支柱，是社會和諧穩(wěn)定的基本支撐。社會保障體系的核心是資金的管理與運(yùn)用，如何保證社?；鸬倪\(yùn)作安全。審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對社會保障資金的籌集、使用、管理的審計(jì)監(jiān)督，及時了解社會保障資金的收支情況、資金執(zhí)行情況、資金的分配情況、社保支出占總體財(cái)政支出的情況，可以防止資金運(yùn)用不到位，分配使用不合理等等威脅社會保障體系建設(shè)安全的問題發(fā)生，提高社保資金的管理與使用效率，促進(jìn)完善審計(jì)監(jiān)管體制，切實(shí)維護(hù)公共利益和民生安全。
五是充分發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能，有利于維護(hù)環(huán)境和能源安全，保證國家可持續(xù)發(fā)展
審計(jì)機(jī)關(guān)對資源的安全狀況展開審計(jì)調(diào)查，對石油、天然氣等能源的開發(fā)利用、安全使用等狀況進(jìn)行分析與評估，預(yù)警可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，給政府決策提供合理、有效的建議。關(guān)注生態(tài)環(huán)境安全，加強(qiáng)對環(huán)保資金、治污項(xiàng)目、水利工程等與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生產(chǎn)生活緊密相關(guān)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與設(shè)施的審計(jì)監(jiān)督，全方位推進(jìn)生態(tài)、資源、環(huán)保等在內(nèi)的環(huán)境審計(jì)，對相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行情況、環(huán)保資金的管理與使用情況、環(huán)保項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，幫助調(diào)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)之間不協(xié)調(diào)的問題，促進(jìn)人類社會與自然環(huán)境共同持續(xù)發(fā)展。
二、當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能的成效
目前，地方審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在審計(jì)資源有限，審計(jì)任務(wù)重的情況，如何理清審計(jì)工作思路，增強(qiáng)審計(jì)工作的預(yù)見性，提高地方審計(jì)工作的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作有條不紊，協(xié)調(diào)高效地進(jìn)行顯得十分重要和迫切。下面結(jié)合大連市審計(jì)局多年來的工作經(jīng)驗(yàn)，作一個簡單的總結(jié)。
一是加強(qiáng)計(jì)劃管理，把握審計(jì)工作方向，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)警功能的前瞻性
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的總體安排。劉家義審計(jì)長曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)，“要加強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)管理，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平”；審計(jì)署也把“提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性”作為一項(xiàng)重要任務(wù)納入了審計(jì)工作“十二五”發(fā)展規(guī)劃。近年來，大連市審計(jì)局在項(xiàng)目計(jì)劃編制中既考慮當(dāng)前,又考慮中長期,做到“長計(jì)劃、短安排”，在審計(jì)立項(xiàng)前,通過搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息和決策動態(tài),走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門,征求下級審計(jì)機(jī)關(guān)意見等方式,開展廣泛的調(diào)查研究。摸清審計(jì)項(xiàng)目對象，建好項(xiàng)目庫，對于重要部門、重要資金項(xiàng)目做到分期、分項(xiàng)，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“量力而行、兼顧全面、突出重點(diǎn)”。將項(xiàng)目庫的審計(jì)項(xiàng)目按照重點(diǎn)與一般，當(dāng)前與今后實(shí)行分類管理，搞好審計(jì)項(xiàng)目短、中、長期安排，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目滾動安排。將短期審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問題作為中、長期審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，使審計(jì)項(xiàng)目在動態(tài)管理中，更具有前瞻性。充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的預(yù)警作用，近幾年，我局在審計(jì)計(jì)劃制定中，逐年提高審計(jì)調(diào)查的比重，通過審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并針對這些問題，開展進(jìn)一步的審計(jì)工作。在該市退耕還林工程專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查中，針對審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題，提出有針對性的建議，得到市委市政府領(lǐng)導(dǎo)的重視，市林業(yè)局還采納審計(jì)建議，先后下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)我市退耕還林工程建設(shè)和資金管理的通知》等規(guī)范性文件，進(jìn)一步規(guī)范退耕還林自查、資金兌現(xiàn)、工程管理等各項(xiàng)工作。
二是全程控制，源頭預(yù)防，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警防控網(wǎng)絡(luò)
制度建設(shè)是發(fā)揮審計(jì)預(yù)警功能的根本。審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持打基礎(chǔ)、管長遠(yuǎn)，注重源頭預(yù)防。要做到以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面，環(huán)環(huán)相扣，對審計(jì)權(quán)力運(yùn)行軌跡進(jìn)行全程進(jìn)行預(yù)警控制，積極建立系統(tǒng)化、立體化的審計(jì)預(yù)警防控網(wǎng)絡(luò)。我局建立了重大事項(xiàng)決策等管理制度，完善了審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)審理、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理處罰、中介機(jī)構(gòu)選聘等審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，健全了崗位責(zé)任、服務(wù)承諾、限時辦結(jié)、重大事項(xiàng)報(bào)告等工作制度，制定了《大連市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》和《大連市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》等制度，構(gòu)建了規(guī)范制約、預(yù)警處置、責(zé)任追究“三位一體”的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
同時，在審計(jì)中，對照查找容易發(fā)生問題的審計(jì)點(diǎn)，按照全程控制的思路，積極開展前期預(yù)防、中期監(jiān)控和后期處置工作，通過前期積極督導(dǎo)、糾錯、告誡等方式發(fā)出審計(jì)預(yù)警；中期加強(qiáng)對苗頭性、傾向性強(qiáng)的情況進(jìn)行監(jiān)督，及時預(yù)防，查漏糾偏；后期加強(qiáng)責(zé)任追究，對釀成不良后果的給予嚴(yán)肅處理，發(fā)揮審計(jì)預(yù)警功能的威懾力。如針對支農(nóng)、海域清理補(bǔ)償、土地出讓和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)等重大項(xiàng)目，采取全程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時報(bào)告，及時糾正項(xiàng)目建設(shè)和專項(xiàng)資金在決策、管理和使用上的失誤，從根本上解決了事后監(jiān)督，“木已成舟”的尷尬局面。新機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了涉及5000余萬元還與補(bǔ)償資金的重大經(jīng)濟(jì)案件線索，及時移交檢察機(jī)關(guān)處理。大連市海洋漁業(yè)局根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議，出臺了《海域使用審批管理制度》和《漁船審驗(yàn)管理制度》，并通過完善海域養(yǎng)殖物補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，節(jié)約財(cái)政資金6000余萬元。
三是深挖審計(jì)成果，提升審計(jì)實(shí)效，發(fā)揮審計(jì)工作的警示作用
審計(jì)成果是審計(jì)工作的智慧結(jié)晶，最大限度挖掘?qū)徲?jì)成果，總結(jié)體制性、制度性、傾向性的問題，提高審計(jì)工作的投入產(chǎn)出比，在“一果多用”上下功夫，就可以進(jìn)一步提高審計(jì)工作自身效益，更好的發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能。近年來，我局在揭露經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)的同時，從完善機(jī)制、體制、制度角度，提出從源頭上和根本上解決問題的意見和建議。審計(jì)人員積極轉(zhuǎn)變思維方式，從就審計(jì)論審計(jì)、就監(jiān)督論監(jiān)督的思維方式轉(zhuǎn)變出來，拓寬思維角度，全方位、多層次、多視角、多聯(lián)系地思考、分析、論證，得出結(jié)論，提出建議。如：從維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)社會安全運(yùn)行的角度，全方位研究分析財(cái)政、金融、社會保障、資源、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域中存在的問題及潛在的風(fēng)險(xiǎn)等；從促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展角度，分層次研究分析國家重大政策措施的落實(shí)到位情況和效果；從維護(hù)民生、社會和諧穩(wěn)定的角度，多視角研究分析國計(jì)民生和社會熱點(diǎn)問題和突出矛盾；從確保國有資產(chǎn)安全、投資效益等角度，多聯(lián)系地研究體制弊端、管理漏洞和制度隱患；從推動反腐倡廉建設(shè)的角度，全方位研究權(quán)力運(yùn)行和制約情況等。近三年來，大連市政府各級部門根據(jù)審計(jì)提出的建議，共制定整改措施52項(xiàng)，出臺了《大連市人民政府關(guān)于完善財(cái)政管理體制的決定》等7項(xiàng)規(guī)章制度，形成了用制度規(guī)范從政行為，按制度辦事、靠制度管人的有效機(jī)制。
同時，對同類審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，通過審計(jì)信息對典型性、傾向性、普遍性問題，從宏觀層面進(jìn)行全局性綜合分析、歸納和提煉，研究分析事物的發(fā)展過程和軌跡，提出帶有預(yù)見性的認(rèn)識和建議，更好地發(fā)揮國家審計(jì)的預(yù)警功能。如對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部交流任職引發(fā)決策管理不可持續(xù)現(xiàn)象，我們通過對全市20多戶企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了深入分析、系統(tǒng)分類，對零散問題的多次加工和提煉，提出了“新官不理舊賬”問題產(chǎn)生的原因及解決建議，對今后解決此類問題具有重要借鑒意義。
三、進(jìn)一步發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)警功能的有效措施
地方審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基層單位，要增強(qiáng)審計(jì)工作的預(yù)警功能，提高審計(jì)工作的效率和效果，就必須要從以下幾個方面入手：
一是進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)，提高預(yù)警能力，強(qiáng)化審計(jì)人員預(yù)警意識
首先，要建立培訓(xùn)機(jī)制。從制度的層面強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，將審計(jì)培訓(xùn)工作制度化、經(jīng)?；?，每年年初都要制定培訓(xùn)計(jì)劃，為每位審計(jì)人員都制定出個性化的培訓(xùn)方案并付諸實(shí)施。積極加速審計(jì)人員知識更新和技能提升進(jìn)程，使審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力得到不斷提高。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)力度。不僅要完善審計(jì)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu), 還要大幅度提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),強(qiáng)化預(yù)防意識，培養(yǎng)審計(jì)人員有廣闊的視野，敏銳地眼光，準(zhǔn)確地判斷，提高其在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)可能影響國家經(jīng)濟(jì)安全的各種苗頭性問題，提醒有關(guān)方面采取預(yù)防措施。再次，豐富審計(jì)人員培訓(xùn)內(nèi)容。除了要堅(jiān)持有的放矢和“缺什么，補(bǔ)什么”的原則，努力彌補(bǔ)審計(jì)人員在技能上的不足和弱項(xiàng)以外，還要注意加強(qiáng)審計(jì)人員對地方黨委、政府中心工作任務(wù)、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)工作的理解，提高審計(jì)人員的工作敏感性，有的放矢。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)法規(guī)宣傳，暢通民意，營造良好審計(jì)執(zhí)法氛圍
首先就要將審計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與普法依法行政向結(jié)合。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在建立依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組的基礎(chǔ)上，成立普法宣講領(lǐng)導(dǎo)小組，制定全面完備的活動規(guī)劃，將審計(jì)相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳作為重點(diǎn)，定期對各項(xiàng)工作重點(diǎn)和工作計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，責(zé)任落實(shí)到人。做到長期規(guī)劃與近期目標(biāo)相結(jié)合，落實(shí)方法與保障措施結(jié)合。其次，采取靈活多樣的形式，及時、廣泛、深入地宣傳審計(jì)法律法規(guī)，擴(kuò)大審計(jì)法律法規(guī)的認(rèn)知度。地方審計(jì)機(jī)關(guān)除了可以在政府門戶網(wǎng)站對審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行解讀宣傳外，也可以為政府部門及企事業(yè)單位的相關(guān)人員舉辦專題法制講座，向社會公眾廣泛宣傳審計(jì)法律法規(guī)的立法宗旨和主要內(nèi)容，注意將黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的政策與審計(jì)工作取得的顯著成效相結(jié)合，將審計(jì)法律法規(guī)講解與審計(jì)案例描述相結(jié)合，進(jìn)一步加深社會對審計(jì)工作的理解。最后，建立良好的民意溝通渠道。在繼續(xù)做好審計(jì)信訪工作，設(shè)立信訪室、舉報(bào)箱、電子信訪箱，安排審計(jì)接待日等工作外，還應(yīng)有效利用電子政務(wù)系統(tǒng)，通過在線訪談、留言板、網(wǎng)絡(luò)發(fā)言人、網(wǎng)絡(luò)問政平臺、官方微博等更加快捷、更加便民的方式，廣泛聽取民聲，了解民意，以及時靈敏獲取報(bào)警信號。
三是進(jìn)一步做好跟蹤審計(jì)工作，審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的動態(tài)監(jiān)管作用
首先要進(jìn)一步做好跟蹤審計(jì)工作。分階段對政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)需要出具階段性審計(jì)情況報(bào)告，對項(xiàng)目進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。同時，爭取地方政府的支持，選擇重點(diǎn)部門的重要賬戶、重點(diǎn)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，跟蹤監(jiān)督重要資金使用情況和流向，跟蹤問效審計(jì)，盡早發(fā)現(xiàn)問題。其次做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前審計(jì)，并進(jìn)一步強(qiáng)化任中監(jiān)督?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要對重要部門及單位的領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，尤其是擬提拔、交流的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為地方黨委政府人事任免決策提供依據(jù)。同時，逐步加大任中審計(jì)的比例，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，突出對重點(diǎn)部門、重要單位的審計(jì)監(jiān)督，并做出合理評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部日后的工作起到提醒、警示作用。
四是進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)工作方式，提高審計(jì)質(zhì)效，發(fā)揮審計(jì)日常預(yù)警作用
地方審計(jì)機(jī)關(guān)要使用有限的審計(jì)資源，取得更大的審計(jì)質(zhì)效，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作的日常預(yù)警作用，就要創(chuàng)新審計(jì)工作方式。首先要積極開展審計(jì)調(diào)查，發(fā)揮審計(jì)預(yù)警效應(yīng)。通過審計(jì)調(diào)查，查找管理中的漏洞，評估資金使用效率，揭示宏觀方面的問題，分析政策的合理性，剖析存在的普遍問題，并從體制和機(jī)制上提出審計(jì)建議，避免類似問題再次發(fā)生，增強(qiáng)審計(jì)工作的預(yù)防功能。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)。要將被審計(jì)單位崗位責(zé)任制度明確、業(yè)務(wù)運(yùn)行程序是否科學(xué)、內(nèi)部制約是否嚴(yán)密、內(nèi)部檢查是否嚴(yán)格等內(nèi)部控制情況作為審計(jì)工作計(jì)劃與方案的重點(diǎn)，采取各種方式方法全面審查、準(zhǔn)確評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立健全程度，并針對內(nèi)部控制健全有效程度提出改進(jìn)措施或建議，有效預(yù)防錯誤。再次，要為重點(diǎn)單位和部門提供咨詢服務(wù)。針對重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金項(xiàng)目提供有計(jì)劃的專項(xiàng)咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范管理、修正不足、糾正錯誤，做到在審計(jì)服務(wù)的過程中實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)警功能。
五是多方聯(lián)動，協(xié)調(diào)審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系，促進(jìn)審計(jì)預(yù)警功效的發(fā)揮
從理論上講,審計(jì)既要對具體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,還要對其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的監(jiān)督活動進(jìn)行再監(jiān)督,是一種獨(dú)立的、綜合的、高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式;從法律規(guī)定上看,它們也具有這種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要有效發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能，就必須調(diào)動各方力量，充分發(fā)揮整個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的合力作用，更好地履行審計(jì)預(yù)防職能。首先，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門在實(shí)際工作中的協(xié)作關(guān)系,定期召開聯(lián)席會議,交流各自工作的新情況,通報(bào)各自所涉及的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所轄范圍內(nèi)的有關(guān)問題, 實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)和其他監(jiān)督部門動態(tài)信息和有益經(jīng)驗(yàn)共享；建立審計(jì)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門聯(lián)合辦案制度，形成多部門共同形成預(yù)防合力，積極營造良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。其次，加強(qiáng)對社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督，發(fā)揮社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。引導(dǎo)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)從業(yè)，嚴(yán)格依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)開展審計(jì)執(zhí)業(yè)；充分發(fā)揮社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)的作用，推進(jìn)委托審計(jì)和外聘專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)工作等辦法，解決國家審計(jì)機(jī)關(guān)人員及覆蓋面不夠的問題；充分利用內(nèi)部審計(jì)成果，通過強(qiáng)化對單位內(nèi)部控制的評審，促進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度不斷健全、完善、內(nèi)部審計(jì)工作更加有效，以在單位內(nèi)部構(gòu)筑審計(jì)預(yù)警的“第一道防線”。
六是強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究，形成國家審計(jì)預(yù)警功能的威懾力
審計(jì)問責(zé)力度，審計(jì)結(jié)果的公告力度，在一定程度上直接影響著審計(jì)預(yù)警功能的威懾力。首先，建立明確有效的審計(jì)問責(zé)制。加大對被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人和有關(guān)人員的責(zé)任追究力度，形成問責(zé)壓力。開展責(zé)任人自我問責(zé)、組織問責(zé)，問題責(zé)任人要對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做出檢討，明確自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和整改措施，上級部門及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要明確具體的處理措施和整改要求。并將問責(zé)情況公開，邀請相關(guān)單位和利害人、有關(guān)民眾代表參加問責(zé)會議。對整改結(jié)果公開，并實(shí)行民主評議。其次，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)公告制度。增加審計(jì)工作透明度，形成社會壓力。擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公告范圍，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行等審計(jì)納入審計(jì)結(jié)果公告的范圍；增加審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容，既要公告問題，還要公告模范遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、帶頭執(zhí)行政策規(guī)章并取得良好效益的單位的成績和經(jīng)驗(yàn)；推行審計(jì)計(jì)劃公開制度，事前征求、采納社會公眾的意見，然后才確定年度審計(jì)計(jì)劃；推行公開社會公眾普遍關(guān)心的審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況，建立情況發(fā)布制度。（宮本勝 馬莉 王欣欣 常慧莉 李璐璐）
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