在審計(jì)署2011年司局級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)題研究班上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理行為，依法以權(quán)力制約權(quán)力。劉家義審計(jì)長(zhǎng)論述，深刻揭示了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的地位和作用，對(duì)于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有十分重要的意義。本人在總結(jié)近幾年所在派出局部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做法和體會(huì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，就發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的權(quán)力監(jiān)督作用，推動(dòng)部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深入發(fā)展等方面，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)和看法。
一、牢固樹(shù)立大局意識(shí)和政治意識(shí)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的使命感和責(zé)任感
《規(guī)定》的頒布施行，對(duì)于新形勢(shì)下，加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出明確的要求，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為作出了具體規(guī)定，是貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆四中全會(huì)精神的重要舉措，體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高度重視和支持。要從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性，樹(shù)立大局和政治意識(shí)，自覺(jué)增強(qiáng)使命感和責(zé)任感。按照“全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)、健全制度、規(guī)范管理、提高質(zhì)量、深化發(fā)展”的思路，要緊密結(jié)合派出局實(shí)際，解放思想、勇于探索、善于創(chuàng)新、采取有效措施，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)，推動(dòng)部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷發(fā)展。
二、明確審計(jì)在國(guó)家治理中地位，充分發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)力制約監(jiān)督的作用
今年5月，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在審計(jì)署司局級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)題研究班上作了重要講話，指出審計(jì)的本質(zhì)保證國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理行為，是依法以權(quán)力制約權(quán)力。劉家義審計(jì)長(zhǎng)論述，深刻揭示了國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和本質(zhì)，對(duì)于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有十分重要的意義。黨的十七大報(bào)告指出，完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)利始終用來(lái)為人民謀取利益。建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。開(kāi)展部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是完善國(guó)家民主政治制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的有效監(jiān)督和制約，保證權(quán)力正常運(yùn)行的需要，也是發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中作用的必然要求。
以領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)和管理權(quán)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督。從可行性研究到?jīng)Q策的確立、決策實(shí)施和決策執(zhí)行的效果等環(huán)節(jié)入手，對(duì)中央部門(mén)重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查和查證決策的合法性、民主性及科學(xué)性，依據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)中央部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)作出客觀公證、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和潛在的隱患，提出審計(jì)建議，促進(jìn)中央部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員規(guī)范運(yùn)用決策權(quán)和管理權(quán)，完善決策管理和監(jiān)督機(jī)制制度，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)部門(mén)權(quán)力制約和監(jiān)督的作用。
結(jié)合部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，專(zhuān)題研究部門(mén)權(quán)力過(guò)于集中，得不到有效監(jiān)督制約的問(wèn)題，促進(jìn)完善有關(guān)制度。檢查部委貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于下放和取消行政審批權(quán)部署的有關(guān)情況。摸清部長(zhǎng)在下放和取消行政審批權(quán)、加強(qiáng)部門(mén)權(quán)力監(jiān)督方面所作的主要工作，結(jié)合近年來(lái)部門(mén)領(lǐng)域出現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，分析行政審批權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)價(jià)部長(zhǎng)在此方面工作的主要情況。重點(diǎn)關(guān)注是否存在“部門(mén)權(quán)力過(guò)于集中，又得不到有效監(jiān)督制約”的問(wèn)題。并分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出審計(jì)建議，促進(jìn)建立健全有關(guān)制度。
加強(qiáng)對(duì)權(quán)錢(qián)交易等容易滋生不正之風(fēng)和腐敗問(wèn)題的領(lǐng)域的審計(jì)力度，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。如加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目、政府采購(gòu)、對(duì)外投資、出租和出借國(guó)有資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓等處置國(guó)有資產(chǎn)等權(quán)力執(zhí)行程序和結(jié)果檢查，嚴(yán)肅查處嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題，揭露權(quán)力運(yùn)行中的機(jī)制性、體制性及制度性等方面存在缺陷，發(fā)揮審計(jì)的威懾作用。
同時(shí)，結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)案件和問(wèn)題，如挪用公款、以單位名義私分國(guó)有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)人員在經(jīng)濟(jì)實(shí)體和社會(huì)團(tuán)體兼職取酬、部門(mén)于經(jīng)濟(jì)實(shí)體在人財(cái)物上未脫鉤為小團(tuán)體謀取利益、用公款為職工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)等移送紀(jì)檢監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)的案件，從權(quán)力設(shè)置過(guò)于集中，缺乏相互制衡和牽制，權(quán)力運(yùn)行不公開(kāi)、不透明、不公正等方面，深入分析原因，提出審計(jì)建議，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，推進(jìn)國(guó)家治理，促進(jìn)依法行政，依法理財(cái)，從源頭上預(yù)防和懲治腐敗。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)層次和質(zhì)量
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)履職情況審計(jì)的是重點(diǎn)內(nèi)容，主要檢查部長(zhǎng)任職期間黨中央和國(guó)務(wù)院部署的重大經(jīng)濟(jì)方針政策在該部的貫徹落實(shí)情況，黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)部經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要批示和交辦事項(xiàng)的辦理情況，以及在貫徹落實(shí)過(guò)程中有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、工作任務(wù)以及核心業(yè)務(wù)的完成情況、取得的成效經(jīng)驗(yàn)以及目前存在的問(wèn)題。檢查履職情況是部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，也是審計(jì)的難點(diǎn)。主要原因是在年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，重視預(yù)算資金檢查，而對(duì)部門(mén)職能、管理和決策執(zhí)行情況等業(yè)務(wù)方面了解較少，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與部門(mén)績(jī)效審計(jì)銜接不夠。因此，在部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，匆忙應(yīng)對(duì)，工作往往陷入被動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況等的審計(jì)評(píng)價(jià)，就要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步深化部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量。
四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)成果的意識(shí)
部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，是對(duì)部長(zhǎng)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面反映和總體評(píng)價(jià)。堅(jiān)持審計(jì)什么，評(píng)價(jià)什么，采用白描的寫(xiě)法。要調(diào)整審計(jì)報(bào)告，將任職期間的主要工作業(yè)績(jī)單獨(dú)列為報(bào)告的一部分。提高審計(jì)報(bào)告層次和分析力度，為宏觀決策和管理提供依據(jù)，促進(jìn)部門(mén)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，從更高層面發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。要更加注重從機(jī)制體制制度層面深入分析問(wèn)題，從促進(jìn)部長(zhǎng)依法全面履職，推進(jìn)體制改革，完善政策和制度，規(guī)范部門(mén)預(yù)算管理等方面，充分挖掘和提煉審計(jì)信息，提升審計(jì)成果的利用層次和水平。
五、準(zhǔn)確劃分責(zé)任，評(píng)價(jià)客觀公正
審計(jì)中，廣泛聽(tīng)取被審計(jì)單位部領(lǐng)導(dǎo)班子成員和司局長(zhǎng)的意見(jiàn)，認(rèn)真閱讀分析述職報(bào)告。審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映部長(zhǎng)任職期間取得的相關(guān)業(yè)績(jī)，又要反映其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并要全面、歷史、客觀地進(jìn)行分析，準(zhǔn)確界定其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，緊緊圍繞“守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)”的要求，準(zhǔn)確地把握履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，恰當(dāng)?shù)刈鞒鼋Y(jié)論。根據(jù)部門(mén)實(shí)際情況，確定量化評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合。要對(duì)部門(mén)內(nèi)部管制度健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。要在法定的職責(zé)范圍內(nèi)，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論要有審計(jì)證據(jù)支撐，堅(jiān)持審計(jì)什么評(píng)價(jià)什么，嚴(yán)禁超越審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行評(píng)價(jià)。
六、加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及知識(shí)面廣，審計(jì)方式與傳統(tǒng)審計(jì)相比更加復(fù)雜，要求審計(jì)人員具有較高的綜合素質(zhì)，除了具備查賬能力外，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)等，以及較強(qiáng)的綜合分析能力，跨行業(yè)、跨專(zhuān)業(yè)的情況比較普遍。因此，要加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，本著缺什么補(bǔ)什么原則，及時(shí)補(bǔ)充實(shí)用的知識(shí)。以“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”為標(biāo)準(zhǔn)，努力建設(shè)一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、攻堅(jiān)克難、廉潔奉獻(xiàn)的高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量，有效地規(guī)避審計(jì)。
七、探索新的審計(jì)組織方式和方法，提高審計(jì)工作效率
改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理。按照被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作的性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜程度等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)管理，科學(xué)擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中長(zhǎng)期計(jì)劃和年度計(jì)劃。凡是列入計(jì)劃的項(xiàng)目，要提前分階段做好準(zhǔn)備工作，避免任務(wù)來(lái)時(shí)，應(yīng)接不暇，盲目上陣，做到有備無(wú)患。
審計(jì)組織上，根據(jù)部長(zhǎng)分管業(yè)務(wù)和單位，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，要延伸檢查有關(guān)所屬單位，涉及京外審計(jì)事項(xiàng)，及時(shí)安排所在地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助進(jìn)行檢查核實(shí)。在審計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)司的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)下，派出局之間、派出局與特派辦之間、派出局與地方審計(jì)機(jī)關(guān)之間，要加強(qiáng)協(xié)同配合，形成有效的合力。同時(shí)，要大力整合人力資源，根據(jù)工作需要，經(jīng)署有關(guān)司局批準(zhǔn)，可抽調(diào)一部分綜合素質(zhì)較高的同志，充實(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組，保證審計(jì)力量。在審計(jì)署統(tǒng)一安排下，派出局可根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，委托社會(huì)審計(jì)參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作。也可以聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的某些重要事項(xiàng)。要積極爭(zhēng)取部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的支持和配合。要避免自我封閉，積極探索以開(kāi)放的方式，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
審計(jì)方法上，積極推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，完善被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要，及時(shí)補(bǔ)充和更新部門(mén)業(yè)務(wù)管理等資料和數(shù)據(jù)。加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作。開(kāi)發(fā)部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析模塊等，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率。
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。在總結(jié)部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照《規(guī)定》的要求，制定指導(dǎo)部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐、可操作性強(qiáng)的審計(jì)指南。
八、增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)
充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的法定權(quán)限，充分履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有局限性，由于受到審計(jì)權(quán)限和手段的限制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)人員廉政等方面獲得書(shū)面材料、記錄有限，審計(jì)人員于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員信息不對(duì)稱(chēng)。鑒于此，要積極走訪有關(guān)部門(mén)，擴(kuò)大信息來(lái)源，同時(shí)，要合理確定審計(jì)范圍，堅(jiān)持審計(jì)什么，評(píng)價(jià)什么。為了劃清責(zé)任和被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，制定可操作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾書(shū)，細(xì)化承諾的內(nèi)容，明確程序，形成規(guī)范的制度，有效規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（張東華）
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