近些年，浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“中國(guó)審計(jì)的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”要求，深入研究信息化環(huán)境下如何更好地為黨委、政府履行好“管好錢”、“管好權(quán)”、“管好事”職責(zé)，以構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模式為目標(biāo)，以“金審工程”建設(shè)為抓手，著力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)“全覆蓋”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化系統(tǒng)推廣應(yīng)用到全省三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)字化覆蓋了主要審計(jì)行業(yè)，走出了一條具有浙江特色的數(shù)字化審計(jì)之路。
什么是數(shù)字化審計(jì)模式？我們認(rèn)為就是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)分析為核心，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、整理、加工、驗(yàn)證和程序化、模板化、模型化分析，運(yùn)用“把握總體、突出重點(diǎn)、分散核查、精確延伸、系統(tǒng)分析”的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一種全新審計(jì)模式。根據(jù)不同的數(shù)據(jù)分析方式，數(shù)字化審計(jì)模式分為四種形式：現(xiàn)場(chǎng)分散分析、現(xiàn)場(chǎng)集中分析、數(shù)據(jù)中心分析和遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)分析。我們?cè)诖罅ν七M(jìn)各種數(shù)字化審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，針對(duì)全省三級(jí)聯(lián)動(dòng)的統(tǒng)一組織項(xiàng)目特點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)中心分析方式進(jìn)行了深入的探索應(yīng)用。我們的具體做法可概括為建設(shè)“一套平臺(tái)、兩類資源、三大機(jī)制”。
一、建設(shè)“一套平臺(tái)”
即建設(shè)好以國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心浙江分中心為核心的數(shù)字化審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。工欲善其事，必先利其器。2009年，審計(jì)署確定浙江省為審計(jì)數(shù)據(jù)中心和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的示范試點(diǎn)單位。我省迅速組織實(shí)施示范項(xiàng)目，于2011年底通過(guò)了審計(jì)署組織的專家驗(yàn)收。數(shù)據(jù)中心和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)（OLA）的建成使用，使數(shù)字化審計(jì)躍上了一個(gè)新臺(tái)階。審計(jì)模式從現(xiàn)場(chǎng)走向現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合，審計(jì)分析方式由現(xiàn)場(chǎng)編制語(yǔ)句、程序、模板走向非現(xiàn)場(chǎng)創(chuàng)建專家審計(jì)模型。經(jīng)過(guò)多年努力，我們已基本建成了一套集AO、OA、OLA、審計(jì)數(shù)據(jù)中心、審計(jì)交換中心等應(yīng)用系統(tǒng)為一體的數(shù)字化審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，為開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、建設(shè)“兩類資源”
數(shù)字化審計(jì)資源是數(shù)字化審計(jì)模式應(yīng)用的基礎(chǔ)保障，包括審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)方法“兩類資源”。如果沒(méi)有數(shù)據(jù)，審計(jì)將成為無(wú)米之炊；如果沒(méi)有審計(jì)方法，審計(jì)人員將成為沒(méi)有武器的戰(zhàn)士。因此，我們高度重視數(shù)字化審計(jì)資源的建設(shè)工作，通過(guò)各種措施，積累好數(shù)字化審計(jì)的本錢。
一是大力推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)資源建設(shè)。全省建成了102個(gè)審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，建成了覆蓋10個(gè)行業(yè)的32個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)總量共計(jì)4.15TB。今年在全省社保資金審計(jì)中，又新增了社保數(shù)據(jù)50TB。通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)資源建設(shè)，將原本紛繁復(fù)雜的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、有序化，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)可管理、可共享、可交換。
二是大力推進(jìn)審計(jì)方法資源建設(shè)。全省共建成24個(gè)基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)（OLA）的審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，固化計(jì)算機(jī)審計(jì)方法2138個(gè)。審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)字化不但覆蓋了預(yù)算執(zhí)行、地稅、社保、金融、環(huán)資、住房公積金等信息化應(yīng)用程度高、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)豐富的領(lǐng)域。還在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)等普遍認(rèn)為應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)較為困難的領(lǐng)域取得了突破。2項(xiàng)數(shù)據(jù)規(guī)劃和2個(gè)審計(jì)方法體系被審計(jì)署28號(hào)、29號(hào)、38號(hào)、39號(hào)實(shí)務(wù)公告轉(zhuǎn)發(fā)，1項(xiàng)數(shù)據(jù)規(guī)劃和1個(gè)審計(jì)方法體系列入審計(jì)署課題研究并通過(guò)驗(yàn)收。應(yīng)用審計(jì)署數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)方法體系，有24個(gè)項(xiàng)目列入省級(jí)示范建設(shè)。通過(guò)審計(jì)方法資源建設(shè)，將審計(jì)思路方法轉(zhuǎn)化為審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的高度融合。
三、建設(shè)“三大機(jī)制”
數(shù)字化審計(jì)模式應(yīng)用不僅有賴于各類審計(jì)信息化系統(tǒng)和豐富的數(shù)字化審計(jì)資源，更需要?jiǎng)?chuàng)新建立數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制。為此，我們打破傳統(tǒng)思維模式，在推行數(shù)字化審計(jì)模式中建立“三大機(jī)制”，充分發(fā)揮了數(shù)字化審計(jì)在全省統(tǒng)一組織項(xiàng)目中的作用。
（一）建立三級(jí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
按照統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一指導(dǎo)、統(tǒng)一匯總的“六統(tǒng)一”組織方式，建立省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)的審計(jì)工作機(jī)制。利用金審工程各類應(yīng)用系統(tǒng)，建立信息全面、指揮通暢的管理平臺(tái)。一是應(yīng)用統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，全部審計(jì)組的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、工作進(jìn)度、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿，實(shí)行統(tǒng)一管理。二是建立審計(jì)項(xiàng)目RTX即時(shí)通訊群組，各地項(xiàng)目審計(jì)人員一起在線交流、一起研究解決問(wèn)題。三是在交換中心網(wǎng)站設(shè)立審計(jì)專欄，通過(guò)及時(shí)發(fā)布領(lǐng)導(dǎo)指示、政策、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)方法等，加強(qiáng)審計(jì)指導(dǎo)。四是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)設(shè)項(xiàng)目組專用郵箱，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的上傳、下達(dá)。
（二）建立分工協(xié)作機(jī)制。
數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)性強(qiáng)，技術(shù)要求高，在復(fù)合型人才短缺的情況下，組建“審計(jì)業(yè)務(wù)組+技術(shù)組”是一個(gè)有效的解決辦法。
首先抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成省廳審計(jì)業(yè)務(wù)組，負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定，提出審計(jì)思路，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和項(xiàng)目管控，負(fù)責(zé)省本級(jí)疑點(diǎn)問(wèn)題與全省重大問(wèn)題落實(shí)，以及系統(tǒng)分析研究全省審計(jì)結(jié)果等工作。其次抽調(diào)計(jì)算機(jī)骨干組成省廳技術(shù)組，負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)需求開(kāi)展信息系統(tǒng)調(diào)研，完成數(shù)據(jù)規(guī)劃和數(shù)據(jù)采集、整理、加工、校驗(yàn)等工作，負(fù)責(zé)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化為審計(jì)方法模型，開(kāi)展數(shù)據(jù)集中分析，并將分析結(jié)果反饋給省廳業(yè)務(wù)組和各市縣審計(jì)組。再次各市縣審計(jì)局也抽調(diào)業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)人員組成復(fù)合型審計(jì)組。一是負(fù)責(zé)采集、校驗(yàn)本地?cái)?shù)據(jù)并上報(bào)到省廳，負(fù)責(zé)延伸查證省廳集中分析后下發(fā)的疑點(diǎn)問(wèn)題，完成省廳統(tǒng)一要求的任務(wù)；二是根據(jù)本地審計(jì)需求提出審計(jì)思路、開(kāi)展個(gè)性化審計(jì)分析，并延伸查證落實(shí)疑點(diǎn)；三是負(fù)責(zé)系統(tǒng)分析研究本級(jí)審計(jì)結(jié)果。
（三）建立數(shù)據(jù)分析查證工作機(jī)制。
推行“把握總體、突出重點(diǎn)、分散核查、精確延伸、系統(tǒng)分析”的數(shù)字化審計(jì)方法。在審計(jì)實(shí)施中，省廳負(fù)責(zé)采集省本級(jí)和部分行業(yè)的大集中數(shù)據(jù)，對(duì)全省統(tǒng)一組織項(xiàng)目，各地要根據(jù)省廳統(tǒng)一要求、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)分別采集本級(jí)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)歸集、整理、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)全部匯總到省廳審計(jì)數(shù)據(jù)中心。再依托審計(jì)數(shù)據(jù)中心的資源和功能，按照“集中審計(jì)分析、分散核查取證、集中研究處理”的步驟開(kāi)展審計(jì)工作。
1．集中審計(jì)分析階段。首先，對(duì)校驗(yàn)審核過(guò)的全省匯總數(shù)據(jù)，通過(guò)構(gòu)建總體分析模型，從總體上掌握被審計(jì)單位情況，使省廳能全面系統(tǒng)地掌握全省總體情況，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，達(dá)到把握總體的目的。其次，根據(jù)總體分析鎖定的重點(diǎn)，建立主題分析模型，進(jìn)行深入分析，篩選出審計(jì)疑點(diǎn)、線索，反饋給業(yè)務(wù)組查證落實(shí)，或下發(fā)給市縣審計(jì)機(jī)關(guān)查證落實(shí)。通過(guò)這種集中分析、全盤(pán)統(tǒng)籌的工作安排，實(shí)現(xiàn)突出重點(diǎn)。
2．分散核查取證階段。省廳將數(shù)據(jù)集中分析階段產(chǎn)生的審計(jì)疑點(diǎn)、線索，下發(fā)到各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員分別開(kāi)展核查工作，收集審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，充分發(fā)揮各市縣審計(jì)機(jī)關(guān)的能動(dòng)性、創(chuàng)造性，要求各地根據(jù)本地需求，與省廳同步開(kāi)展審計(jì)分析和查證工作，省廳及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)好的經(jīng)驗(yàn)和方法。這個(gè)階段，針對(duì)篩選出的審計(jì)疑點(diǎn)和線索開(kāi)展大量的詳查，大大提高了核查效率，總體上提高了延伸核查的命中率，實(shí)現(xiàn)精確延伸。
3．集中研究處理階段。對(duì)分散核查結(jié)果，進(jìn)行集中分析處理，統(tǒng)一研究審計(jì)報(bào)告格式、統(tǒng)一研究共性問(wèn)題的審計(jì)處理。通過(guò)集中匯總分析，掌握第一手資料，結(jié)合審計(jì)結(jié)果情況，集中組織審計(jì)課題研究，形成專題報(bào)告，提升審計(jì)成果。
通過(guò)探索推行數(shù)字化審計(jì)模式，推動(dòng)了數(shù)字化審計(jì)在全省各地、各行業(yè)的應(yīng)用，有力促進(jìn)了浙江審計(jì)從勞動(dòng)密集型的傳統(tǒng)審計(jì)向以知識(shí)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ蜑榛A(chǔ)和以信息化為主要手段的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變。數(shù)字化審計(jì)模式強(qiáng)大的生命力主要體現(xiàn)在“三個(gè)明顯”上：
第一，審計(jì)成果提升明顯。2009年以來(lái)，省廳在全省統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目和省本級(jí)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中推廣應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)模式，涌現(xiàn)了一批數(shù)字化審計(jì)典型項(xiàng)目。其中，2009年實(shí)施的《國(guó)際金融危機(jī)對(duì)浙江中小企業(yè)影響狀況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查》項(xiàng)目獲審計(jì)署地方表彰審計(jì)項(xiàng)目。2011年實(shí)施的《地方政府性債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)》項(xiàng)目技術(shù)組被審計(jì)署評(píng)為審計(jì)數(shù)據(jù)分析先進(jìn)技術(shù)團(tuán)隊(duì)。2011年實(shí)施的《全省土地出讓金收支情況審計(jì)》項(xiàng)目，審計(jì)成果受到省委、省政府和審計(jì)署農(nóng)業(yè)與環(huán)境資源司領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)。2012年上半年實(shí)施的《全省社保資金審計(jì)》項(xiàng)目，在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)利用、審計(jì)方法開(kāi)發(fā)等方面多次受到審計(jì)署的肯定。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省“十一五”期間的審計(jì)成果與“十五”期間審計(jì)成果相比，在審計(jì)單位個(gè)數(shù)小幅減少的情況下，應(yīng)交財(cái)政金額增加了27%、應(yīng)減少財(cái)政撥款或補(bǔ)貼增加了137%、應(yīng)追還侵占挪用資金增加了74%。
第二，工作效率提高明顯。2011年底我省利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目占全部審計(jì)項(xiàng)目的比例已經(jīng)達(dá)到85%，其中數(shù)據(jù)式審計(jì)近50%。采用數(shù)字化審計(jì)模式，大大提高了計(jì)算機(jī)審計(jì)的覆蓋面，拓展了審計(jì)范圍，大幅度提升了工作效率。如2011年全省土地出讓金收支情況審計(jì)中，面對(duì)資金總量達(dá)1萬(wàn)多億的審計(jì)任務(wù)，我們?cè)诓怀^(guò)一個(gè)半月的審計(jì)實(shí)施階段，完成了對(duì)全省各市、縣（市、區(qū)）2006年至2010年國(guó)有土地使用權(quán)出讓金審計(jì)工作。工作效率比傳統(tǒng)方式提高5到6倍。在今年實(shí)施的社保資金審計(jì)中，我們組織82個(gè)審計(jì)組同步作業(yè)，在既定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施時(shí)間下，完成的審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，比往年傳統(tǒng)審計(jì)擴(kuò)大10倍以上。
第三，創(chuàng)新應(yīng)用特色明顯。通過(guò)推行數(shù)字化審計(jì)模式，全省各地利用各種數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和工具，開(kāi)展各具特色的數(shù)字化審計(jì)，呈現(xiàn)出百花齊放的大好局面。較為典型的有：①紹興諸暨的經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)模式。運(yùn)用審計(jì)署AO區(qū)縣聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，建立了由5個(gè)一級(jí)審計(jì)指標(biāo)、21個(gè)二級(jí)審計(jì)指標(biāo)、101個(gè)三級(jí)審計(jì)指標(biāo)組成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。運(yùn)用數(shù)字化手段為領(lǐng)導(dǎo)干部畫(huà)像，達(dá)到了“黨政所需、審計(jì)所能、干部服氣”的效果，積極推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)字化。審計(jì)效率從過(guò)去的一年只能審7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)到現(xiàn)在27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部審計(jì)一遍。審計(jì)署發(fā)布2個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告向全國(guó)推廣。浙江省委趙洪祝書(shū)記作了肯定批示。②寧波鄞州的政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)模式。通過(guò)對(duì)政府投資項(xiàng)目全覆蓋、全過(guò)程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)單位網(wǎng)上申報(bào)、審計(jì)中心在線審計(jì)、協(xié)審單位網(wǎng)上協(xié)審、政府職能部門(mén)實(shí)時(shí)監(jiān)督一體化的監(jiān)管新手段。對(duì)2011年全區(qū)需要竣工決（結(jié)）算的243個(gè)工程，全部進(jìn)行了竣工決（結(jié)）算審計(jì)，送審金額21.12億元，凈核減1.45億元，工程審計(jì)績(jī)效巨大。
建立完善數(shù)字化審計(jì)模式是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨的任務(wù)，浙江還在路上。我們將以這次全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)為新的起點(diǎn)，努力建設(shè)好具有浙江特色的電子審計(jì)體系，繼續(xù)深化數(shù)字化審計(jì)模式應(yīng)用，切實(shí)為審計(jì)機(jī)關(guān)探索數(shù)字化審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn)。
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