近年來，廣東省廣州市審計(jì)局在上級審計(jì)機(jī)關(guān)和市委市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀，積極進(jìn)取，勇于創(chuàng)新，不斷開拓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展的空間，走出了具有廣州特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之路。2011年至2013年，共對30名領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)查出應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題金額60012.45萬元，其中應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題金額43279.45萬元，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任問題金額13862萬元，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任問題金額2871萬元，取得了良好審計(jì)成果。
一、先行先試，探索以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向的審計(jì)模式
（一）基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任衍生全新的審計(jì)思路。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容越來越多，特別是十八大及十八屆三中全會以來，為加大對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，黨和政府不斷出臺有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)定，要求審計(jì)機(jī)關(guān)不斷深化審計(jì)內(nèi)容，如貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、厲行節(jié)約反對浪費(fèi)、政府機(jī)構(gòu)調(diào)整和職能轉(zhuǎn)變中取消、下放審批事項(xiàng)的落實(shí)以及審批事項(xiàng)的職責(zé)履行情況等。審計(jì)人員如沿用以往的舊思維、舊方法進(jìn)行審計(jì)，就無法達(dá)到上級的要求。因此，該局堅(jiān)持開拓創(chuàng)新，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向的審計(jì)思路。一是緊緊圍繞“權(quán)力運(yùn)行”和“責(zé)任落實(shí)”兩個關(guān)鍵點(diǎn)，把握好“資金流向線、政策執(zhí)行線和權(quán)力運(yùn)行線”三條脈絡(luò)開展審計(jì)；二是從領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任出發(fā)，以領(lǐng)導(dǎo)干部對重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策為出發(fā)點(diǎn)，采取自上而下的審計(jì)方法，通過查閱會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示、上級工作部署等有關(guān)資料，重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策程序、執(zhí)行及其效果，并在此基礎(chǔ)上評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和界定領(lǐng)導(dǎo)干部對有關(guān)問題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
由于堅(jiān)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路，準(zhǔn)確抓住了審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)工作目標(biāo)更加清晰，有效提高了審計(jì)工作效率和質(zhì)量。如2012年，該局對某項(xiàng)目初次應(yīng)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向的審計(jì)思路實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過程中，始終握住“權(quán)力運(yùn)行線”，采取自上而下的審計(jì)方法，重點(diǎn)審查該單位重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策程序、執(zhí)行及其效果，發(fā)現(xiàn)某領(lǐng)導(dǎo)人任職期間，其所在單位對下屬單位財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況檢查、監(jiān)督不到位，導(dǎo)致下屬單位發(fā)生三名管理人員私分國有資產(chǎn)、原出納員非法占有公司財(cái)產(chǎn)及挪用資金的嚴(yán)重違法違紀(jì)案件。初戰(zhàn)告捷，堅(jiān)定了推廣應(yīng)用新的審計(jì)思路的信心。
（二）基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任衍生有效的審計(jì)調(diào)查方式。一改過去對審前調(diào)查不夠重視的做法，在充分摸清領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的基礎(chǔ)上，分析風(fēng)險，確定重點(diǎn)，撰寫審計(jì)實(shí)施方案。一是從外圍入手，向上級及有關(guān)單位調(diào)查了解領(lǐng)導(dǎo)干部履職相關(guān)信息。如在對黨委政府領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)中，走訪或發(fā)函至發(fā)展改革、國土房管、規(guī)劃、環(huán)保、統(tǒng)計(jì)、信訪、經(jīng)信等部門，全面收集與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)有關(guān)的相關(guān)考核指標(biāo)、以及有關(guān)規(guī)劃、環(huán)境、資源、項(xiàng)目建設(shè)、節(jié)能減排等工作方面的情況通報等，梳理、篩選有價值的信息和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。二是設(shè)計(jì)調(diào)查表，從被審計(jì)單位直接了解領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。主要設(shè)計(jì)公共財(cái)政預(yù)算收支表、重點(diǎn)投資項(xiàng)目表、政府債務(wù)情況表、民生支出表、土地開發(fā)利用管理情況表、各類園區(qū)基本情況表等二十多張調(diào)查表，收集方方面面的信息。如通過各類園區(qū)基本情況表，了解該地區(qū)開設(shè)各類經(jīng)濟(jì)園區(qū)的功能定位、園區(qū)優(yōu)惠政策、園區(qū)土地使用情況等，從中分析該地區(qū)是否嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策、土地政策；園區(qū)優(yōu)惠政策是否存在與國家有關(guān)政策相悖情況等，為實(shí)施審計(jì)做準(zhǔn)備。
（三）基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任衍生新型的取證模式。該局摸索的基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)取證模式是以領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為切入點(diǎn)，調(diào)查取證的基本模式是：收集領(lǐng)導(dǎo)干部簽批的文件、合同、大額資金支出、主持召開會議的有關(guān)會議紀(jì)要、承擔(dān)上級目標(biāo)責(zé)任狀的落實(shí)情況、上級機(jī)關(guān)檢查結(jié)果等與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)相關(guān)的資料，分析、梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)，圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)密切關(guān)聯(lián)的重大事項(xiàng)有針對性地調(diào)查取證，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
（四）基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任衍生的審計(jì)技術(shù)方法。圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用新技術(shù)、新方法，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。如對某醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，了解到藥品采購是醫(yī)院管理的薄弱環(huán)節(jié)，權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)，也是滋生腐敗的“溫床”，該局加大信息化在審計(jì)工作中應(yīng)用，采用計(jì)算機(jī)輔助軟件，對醫(yī)院的藥品、耗材管理系統(tǒng)和收費(fèi)系統(tǒng)中的海量信息進(jìn)行分析、計(jì)算、篩查，查出該醫(yī)院存在部分耗材超規(guī)定差價率收費(fèi)和藥品的收費(fèi)總量大于領(lǐng)用總量、部分西藥收費(fèi)總量與領(lǐng)用總量異常等情況，督促幫助醫(yī)院整改和優(yōu)化內(nèi)部管理，完善制度，堵塞漏洞。
二、制度創(chuàng)新，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)
近年來，由該局牽頭先后制定或修訂的廣州市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性文件10余件，規(guī)范的內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作、計(jì)劃管理、審計(jì)對象分類管理、審計(jì)公示、審計(jì)項(xiàng)目授權(quán)管理、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知等方面，有效保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展。
（一）在計(jì)劃管理制度方面，推動輪審制的落實(shí)。在計(jì)劃管理制度中確定全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長期工作目標(biāo)。中期目標(biāo)是對重點(diǎn)地區(qū)（部門、單位）及關(guān)鍵崗位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)現(xiàn)一個5年任期內(nèi)輪審一次，一個任期內(nèi)完成70%-80%被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。長期目標(biāo)是建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象的全覆蓋。主要做法是在審計(jì)對象分類的基礎(chǔ)上，采用對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象重點(diǎn)審、抽審、離任交接等多種方式相結(jié)合，對列入重點(diǎn)審計(jì)對象任期內(nèi)至少輪審一次；對掌握的資產(chǎn)、資源、資金量不大、沒有行政審批權(quán)等的部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)，采取抽審、授權(quán)審計(jì)、離任交接等方式，有計(jì)劃地安排輪審，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。
（二）通過任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知制度，推動領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)。任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知，即在領(lǐng)導(dǎo)干部任職前告知其將任職務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的相關(guān)職責(zé)、義務(wù)。一方面使領(lǐng)導(dǎo)干部清晰其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容。另一方面也使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。促使其依法行政、依法理財(cái)。
（三）通過離任交接制度，明確前任、后任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)。按照廣東省委組織部試行領(lǐng)導(dǎo)干部離任責(zé)任交接的規(guī)定，對廣州市離任交接制度的程序、方法、內(nèi)容等進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步明確離任者和接任者之間的界線和責(zé)任。對于資金量、業(yè)務(wù)量較小的部門，單位領(lǐng)導(dǎo)干部以離任交接作為責(zé)任界定和劃分的依據(jù)，使離任交接制度成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效補(bǔ)充，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。
（四）通過審計(jì)操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化流程化管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程對調(diào)查了解、組織實(shí)施、審計(jì)報告等進(jìn)行全過程的規(guī)范。在審計(jì)操作規(guī)程中，制定了審計(jì)通知書、審計(jì)公示、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議程、審計(jì)報告、結(jié)果報告等系列審計(jì)文書模版，規(guī)范撰寫審計(jì)文書。同時，制定了二十多張調(diào)查表，實(shí)現(xiàn)調(diào)查了解的規(guī)范化、流程化，極大地提高審計(jì)工作效率，縮短審計(jì)時間。
三、組織培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的能力和水平
近年來，國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面系列規(guī)章制度的出臺，要求審計(jì)的范圍之廣、內(nèi)容之多、專業(yè)之強(qiáng)，對審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)提出了日益嚴(yán)格的要求。為了適應(yīng)新形勢，更新審計(jì)干部知識，該局加大了審計(jì)干部培訓(xùn)力度，培養(yǎng)跨學(xué)科、跨專業(yè)的復(fù)合型人才。一是有計(jì)劃組織審計(jì)人員參加審計(jì)署的計(jì)算機(jī)中級資格培訓(xùn)，提高信息技術(shù)水平。2013年廣州市審計(jì)機(jī)關(guān)共有13名審計(jì)干部通過全國審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)中級水平考試，取得了突破性成效。二是組織廣泛的交流學(xué)習(xí)培訓(xùn)。組織審計(jì)交流培訓(xùn)，開拓干部視野。組織審計(jì)干部赴外地審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專題的考察和學(xué)習(xí)交流。在培訓(xùn)交流中讓干部帶著問題學(xué)，接觸“新生事物”，使得學(xué)習(xí)更具針對性、實(shí)效性，達(dá)到加強(qiáng)交流、增進(jìn)了解、經(jīng)驗(yàn)共享的目的。通過培訓(xùn)、考察，提高審計(jì)人員綜合素養(yǎng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新要求。
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